审计学审计抽样(编辑修改稿)

审计学审计抽样(编辑修改稿)内容摘要：

4 4 51 203 3 不适用 4 四步停 —— 走抽样计划表 （三）发现抽样 ： 主要用于查找重大非法事件 ： 直接将预计偏差率定为 0 ① 发现重大误差（如欺诈） 对总体全面检查 ②未发现例外 可得出结论 （在既定的误差范围内没有发现误差） 二、审计抽样在实质性程序中的运用 （一）均值估计抽样 ： 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 ： ①确定审计目标。 例：确定期末存货价值的正确性 ②界定误差。 将误差界定为账面价值与实际价值差额 ③ 确定审计对象总体和抽样单位。 审计对象总体是被审期间的 3000个存货明细账，每一明细账户为一抽样单位。 ④确定可信赖程度和风险程度，求出可信赖程度系数。 审计人员确定的可信赖程度为 95%，查表求得可信赖程度系数为。 项目 数字 置信度 90% 95% 99% 置信系数 ⑤ 确定可容忍误差和预期总体误差，并进一部确定计划的抽样误差。 确定可容忍误差为180000，随机抽样 30户予以审查，确定预期总体错报的点估计值为 80000元， 则计划抽样误差是可容忍误差与预期总体误差的差额， 18000080000=100000元 ⑥确定总体误差。 审计人员通常需要选取一个较小的初始样本量（约 30个），经检查分析后用初始样本的标准离差来估计总体标准离差 S， S=200元 SD*= Σ(XiX) 2 N SD*代表标准差； Xi代表总体各项目数值； X总体平均值； N代表总体容量。 ⑦确定是否分层 ⑧ 确定样本量 重复抽样法下样本量的计算： n’= Ur S N Pn 2 不重复抽样法下样本量的计算 : n= n’ 1+ n’ N n’表示放回抽样的样本量， n表示不放回抽样的样本量， N表示总体容量， Pn代表计划的抽样误差， Ur代表可信赖程度系数。 2 n’= 200 3000 100000 138 样本量计算为： n= 138 1+ 138 3000 132 ⑨ 选取样本并进行审查。 审计人员采用随机数表法从存货中选取 132户作为样本进行审计，审计结果表明：样本平均值为 5520元，样本标准查为 182元。 ⑩ 评价抽样结果。 计算实际的抽样误差 P1,并与计划的抽样误差进行比较。 P1=Ur S1 n1 N 1 n1 N 公式中， P1表示实际抽样误差， S1表示实际样本的标准差， n1代表样本量。 P1= 182 132 3000 1 132 3000  91073 若实际抽样误差 计划抽样误差，则审计人员应考虑增加样本量以降低实际抽样误差； 若实际抽样误差 计划抽样误差，则可根据抽样结果推断总体。 P1=91073100000,则： 被审总体的点估计值 =样本量 总体容量=5520 3000=16560000 被审计总体的区间估计值 =被审总体点估计值 177。 实际抽样误差 =16560000 177。 91073 可得出结论：有 95%的可信赖程度，该企业的期末存货余额的正确数值在 16468927元到 16651073元之间。 审查客户账面余额是否在估计区间范围内。 若客户存货账面价值为 16562020元，处于16468927~16651073之间，则其存货账面金额并无重大误差。 这时，审计人员应将估计金额16560000与 16562020之间的差额视为审计差异，并在对会计报表发表意见时予以考虑。 若客户存货账面价值没有处于16468927~16651073之间，则审计人员应要求被审计单位详细检查其存货余额并加以调整。 （二）差额估计抽样 ： 差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的一种方法。 ： 平均错报 =样本实际金额与账面金额的差额 247。 样本规模 推断的总体错报 =平均错报 总体规模 （三）比率估计抽样 ： 比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。 比率 = 样本审定金额 247。 样本账面金额 估计的总体实际金额 = 总体账面金额 比率 推断的总体错报 = 估计的总体实际金额 － 总体账面金额 例： 假设被审计单位的应付账款账面价值总值为5,000,000元，共计 4000个账户，审计人员希望对应付账款总额进行估计，先选出 200个账户，账面价值为240,000，审计后认定价值为 247,500元。 ①比率估计抽样 比率 =247,500247。 240,000= 估计的总体价值为： 5,000,000 =5,156,250元 ②差额估计抽样 求平均差额 （ 247,500240,000） 247。 200= 估计总体差额： 4000=150,000元 估计总体价值： 5,000,000+150,000=5,150,000元 （四）概率比例规模抽样法（ PPS选样） ： 以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法。 该方法总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。 项目金额越大，被选中的概率就越大。 PPS抽样的运用举例说明如下： 设被查总体 10张销货发票，各张记录额如表 78所示。 假设采用 PPS选样拟从中抽取 4张样本，基本步骤如下： 1．计算总体项目的累计金额。 计算结果如表 78所示； 2．根据所需的样本规模，从随机数表中抽取不大于累计金额总数的随机数。 设从随机数表中抽取的不大于6,820的 4个数分别为 47 3,94 5,483和 1,041； 3．将随机数由小到大排列，即为 47 1,04 3,942和 5,483； 4．找。