审计学审计概述(编辑修改稿)

审计学审计概述(编辑修改稿)内容摘要：

审计人员审定的财务报表与事实不符，则要分清事实不符的原因。 当企业内部因 共同合谋 而使内部控制制度失效时，即使再高明的审计人员，在成本、时间的限制下，也是 无法发现 这些欺骗行为的。 为此，当纽约州司法部长约翰 贝内特在举行听证会，以罗宾斯案件指责审计人员时，立即遭到审计人员的反驳。 他们说： “ 在司法部长所引证的大部分案子中 …… 所涉及到的审计问题，只是人的行为本身的失败，而不是一般所遵循的程序失败。 ” 因此， “ 美国注册会计师协会仍然决定不修改 1936年的声明，继续发展公认审计程序 ”。 所以，罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。 对这个风险，如是属于企业内部人为造成，则审计人员不应对此负责。 其次，审计人员还进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，能够有效地保护尽责的审计人员，免受不必要的法律指责。 罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审计程序的不足： 实物 的审核； 外部审计证据的取得。 在罗宾斯破产案件听证会上， 12位专家提供的证词中列举了这两个不足。 证券交易委员会根据这个证词，颁布了新的审计程序规则。 在规则中，证券交易委员会要求： 应收账款 时，如应收账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一步 发函询证 ，以从外部取得可靠合理的证据。 存货 时，除了验看有关账单外，还要进行 实物盘查 ，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评价，并强调了审计人员对公共利益人员负责。 与此同时，美国的注册会计师协会所属的审计程序特别委员会，于 1939年 5月，颁布了 《 审计程序的扩大 》 ，对审计程序作了上述几个方面的修改，使它成为公认的审计准则。 罗宾斯药材公司的案件，不但加速了美国公认审计准则的发展，同时，还为建立起现代美国审计的基本模式、在评价内部控制制度基础上的抽样审计奠定了基础。 为此，罗宾斯药材公司的审计案例，一直成为美国审计理论研究中一个经久不衰的热门话题。 一、审计准则的含义及作用 ： 审计准则是由审计主管部门制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 ： （ 1） 规范执业行为 （ 2）提高执业质量 （ 3）维护合法权益 （ 4）增进公众信任 二、中国注册会计师执业准则基本体系 更名：将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“ 中国注册会计师执业准则体系 ”。 注册会计师执业准则 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师业务准则 审计准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 鉴证业务准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 商定程序 代编财务信息 …… （ 1项）  1101号 第 1633号（ 41项）  2101号（ 1项）  3101和 3111号（ 2项）  4101号（ 2项）  5101号（ 1项） 中国注册会计师执业准则体系包括 48项准则 审计准则 审计证据（ 12项） 风险评估与应对（ 5项） 一般原则与责任（ 8项） 利 用其他主体的工作（ 3项） 审计结论与报告（ 4项） 特殊领域（ 9项） 原编号的现状：凌乱的、无逻辑 新准则编号的原理 千位数： 1代表审计准则 2代表审阅准则 3代表其他鉴证业务准则 4代表相关服务准则 5代表质量控制准则 百位数：代表某一类别准则中的大类。 比如：审计准则中 1代表一般原则与责任 2代表风险评估与应对 3代表审计证据 4代表利用其他主体的工作 5代表审计结论与报告 6代表特殊领域审计 十位数代表大类中的小类 个位数代表小类中的顺序号 第二节 审计质量控制准则 案例： A注册会计师接受某公司委托，在 1月内完成对 该公司的报表审核。 A接受委托之后，聘用了两位正 在休寒假的会计专业的大学生。 通过讲解，要两位大 学生自己去现场进行工作，尔后， A注册会计师根据 两位学生的工作底稿编写并出具了审计报告。 一、审计质量控制的含义和作用 审计质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。 会计师事务所制定质量控制制度，以合理保证： ①会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； ②会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 审计质量控制有以下三方面的作用： 保证审计准则 得到遵守和落实的重要手段。 会计师事务所内部控制体系的重要组成部分 ，在该体系中居于核心地位。 生存和发展 的基本条件，是审计职业赢得社会信任的重要措施。 二、中国注册会计师质量控制体系 审计质量控制分为两个层次：全面质量控制和审计项目的质量控制。 （一）全面质量控制 （ 1）制定政策程序 （ 2）树立质量意识 （ 1）遵守措施 领导示范、教育培训、监督控制、违反惩处 （ 2）独立性 制定政策；信息沟通；应急对策 （ 1）客户角度：评价诚信 （ 2）自身角度：评价独立性和专业胜任能力 （ 1）指导、监督与复核 （ 2）咨询 （ 3）意见分歧 （ 4）项目质量控制复核 （ 1）归档期限：业务报告日后 60天内 （ 2）保存期限：业务报告日起，至少保存 10年 （ 3）所有权：。