基础会计会计账簿(编辑修改稿)

基础会计会计账簿(编辑修改稿)内容摘要：

错章的账户。 ② 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的 错 账。 【例】 用银行存款 50元支付银行手续费。 错误 分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 错 账：分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款 财务 费用 500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账 （ 金额为正确数字与错误数字二者之差 ） ， 冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 3） 补充登记法 —— 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的 错 账。 【例】 收到某单位归还的欠款 3 500元存入银行。 错误 分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※ 错 账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账 （ 金额为正确数字与错误数字二者之差 3 150元 ） ， 冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷： 应收账款 3 150 原来的错账 第四节 结账与对账 一、结账 （一）结账的含义 ◆ 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的步骤 （三） 结账的方法 ● 月结 — 每月末时进行的结账。 ● 年结 — 年末时进行的结账。 二、对账 （一 ）对账的含义 ● 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 第五节 账簿的更换与保管 一、 账簿的更换 ◆ 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 二、 账簿的保管 （ 1）账簿平时管理的要求 ◆ 专人管理，保证安全； ◆ 查阅复制，需经批准； ◆ 除必要外，不得外带。 （ 2）旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 思考题： ?设置会计账簿的主要作用有哪些 ? 以分为哪些种 ? ?登记特种日记账的主要依据是什么 ? ?其适用核算的业务内容范围是怎样的。 平行登记的要点有哪些。 作业题： 见《〈基础会计〉习题与案例》～ 189。 第十章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 第一节 财产清查概述 一、 财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆ 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 ● 为会计信息系统的有效运行提供保证。 ● 为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 —— 组建清查领导组织 制定清查计划 ——检查督促清查工作 ——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆ 会计部门的账簿资料准备 ◆ 物资保管部门的物资整理准备 ◆ 清查人员的清查量具、表格准备 第二节 财产清查的内容和方法 一、 货币资金的清查 1） 清查方法 ——实地盘点法。 2）清查手续 —— 填写 “ 库存现金盘点报告表 ”。 （ ※ 重要的原始凭证） 1） 清查方法： 与银行 “ 对账单 ” 核对。 2）清查手续： 若存在 “ 未达账项 ” ，应编制 “ 银行存款余额调节表 ”。 ： ： 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 见教材。 4） “ 银行存款余额调节表 ” 的编制方法 二、实物财产的清查 (一 )实物财产账面结存的盘存制度 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 (1)基本概念 ◆ 账面盘存制。 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 (2)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 （ 3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 1）期末存货结存数量的确定 ： 账面期初余额 +本期增加数 — 本期减少数 2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 ■ 如果各批存货价格一致： 期末存货成本 =存货单位成本 ╳ 存货数量 ■ 如果各批存货价格不一致： 发。