个人所得税培训资料(编辑修改稿)

个人所得税培训资料(编辑修改稿)内容摘要：

chow University 41 应纳税额的计算 • 【 计算题 】 – 歌星刘某 2020年 4月参加一次演出，取得演出收入 100000元。 计算其应纳的个人所得税。 • [解答 ] – 应纳税所得额 =100000 （ 120%） =80000元 – 应纳税额 =80000 40%7000=25000元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 42 应纳税额的计算 • 【 计算题 】 – 某同学为一企业翻译了一篇英文资料，取得收入 1200元。 计算该同学应纳的个人所得税。 • [解答 ] – 应纳税所得额 =1200800=400元 – 应纳税额 =400 20%=80元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 43 应纳税额的计算 • P306 – (1)不含税收入额不超过 3360元的： – ① 应纳税所得额＝ (不含税收入额－ 800) 247。 (1－税率 20%) – ②应纳税额＝应纳税所得额适用税率 20% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 44 应纳税额的计算 • (2)不含税收入额超过 3360元的： • ①应纳税所得额＝ [(不含税收入额－速算扣除数 ) (120%)]247。 [ (1－税率 (120%)]＝ （不含税收入额－速算扣除数） 247。 （ －税率） • ②应纳税额＝应纳税所得额适用税率－速算扣除数 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 45 应纳税额的计算 • 【 例 计算题 】 – 高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。 不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 46 应纳税额的计算 • 『 正确答案 』 – （ 1）代付个人所得税的应纳税所得额＝（ 48000－ 2020） 247。 （ － 30%）＝（元） – （ 2）应代付个人所得税＝ 30%－2020＝ （元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 47 应纳税额的计算 • 五、稿酬所得 应纳税所得额的确定 （ 1）每次收入不超过 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额－ 800 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额 (1－ 20%) 应纳税额的计算 应纳税额 =应纳税所得额 20% (1 － 30%)=应纳税所得额 14% 稿酬所得“次”的确定： P307。 应该先分钱，后扣费用，再缴税。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 48 应纳税额的计算 • [例 .计算题 ] – 某作家发表一篇小说，出版社应付书稿 20200元。 计算出版社应代扣代缴该作家的个人所得税。 • [解答 ] – 应纳税所得额 =20200 （ 120%） =16000元 应代扣税额 =16000 14%=2240元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 49 应纳税额的计算 • 【 计算题 】 – 国公民孙某系自由职业者， 2020年收入情况如下： 出版中篇小说一部，取得稿酬 50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000元和报社稿酬 3800元。 计算该公民应交个人所得税。 【 解答 】 出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税： ① 出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（ 50000+10000） （ 1－ 20%） 14%＝ 6720（元） ②小说连载应纳个人所得税＝（ 3800－ 800） 14%＝ 420（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 50 应纳税额的计算 • 六、特许权使用费所得 应纳税所得额的确定 （ 1）每次收入不超过 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额－ 800 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 应纳税所得额 =每次收入额 (1－ 20%) 应纳税额的计算 应纳税额 =应纳税所得额 20% “次”的确定： 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 51 应纳税额的计算 • 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额 适用的税率＝每次收入额 20% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 52 应纳税额的计算 • 【例题 单选题 】 – 王某持有某上市公司的股票 10000股，该上市公司 2020年度的利润方案为每 10股送 3股，并于 2020年 6月份实施，该股票的面值为每股 1元。 上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 53 应纳税额的计算 • 『 答案解析 』 – 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自 2020年 6月 13日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 个人所得税＝10000247。 10 3 1 20% 50%＝ 300（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 54 应纳税额的计算 • 八、财产租赁所得应纳税额的计算： 应纳税所得额的确定 （ 1）每次收入不超过 4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额－ 800－修缮费用（ 800元为限）－准予扣除项目 （ 2）每次收入在 4000元以上的： 应纳税所得额 =[每次收入额－准予扣除项目－修缮费用（ 800元为限） ] (1－ 20%) 应纳税额的计算 应纳税额 =应纳税所得额 20% “次”的确定： 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 55 应纳税额的计算 • [计算题 ] – 张某于 2020年 1月将其自有的四间面积为 150平米的房屋出租给力某居住，租期 1年，每月租金 2500元，全年租金 30000元。 2月份下水道堵塞找人修理，发生修理费 500元，有维修部门的正式发票。 计算张某全年租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应纳的其他税费）。 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 56 应纳税额的计算 • [解答 ] – 2月份应纳税额 =（ 2500500800） 10%=120元 – 其他 11个月应纳税额 =（ 2500800） 10% • =170元 – 全年应纳税额 =170 11+120=1990元 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 57 应纳税额的计算 • 【例题 计算题 】 – 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员， 2020年 4月 1日～ 6月 30日，前往 B国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000元。 要求：计算（ 1）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； （ 2）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税； 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 58 应纳税额的计算 • 『 正确答案 』 – （ 1）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝ 5000 5% （ 1+7%+3%） 3＝ 275 3＝ 825（元） – （ 2）租金收入应缴纳的个人所得税＝（ 5000－275） （ 1－ 20%） 20% 3＝ 2268（元） 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 59 应纳税额的计算 • 九、财产转让所得应纳税额的计算 应纳税所得额的确定 应纳税所得额 =每次财产转让收入额－财产原值－合理费用 应纳税额的计算 应纳税额 =应纳税所得额 20% 2020/9/16 Dongwu Business School Soochow University 60 应纳税额的计算 • 【例题 计算题 】 – 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员， 11月份，以每份 218元的价格转让。