银行从业资格公司信贷贷款风险分类(编辑修改稿)

银行从业资格公司信贷贷款风险分类(编辑修改稿)内容摘要：

和记载要谨慎或保守，对损失的估价和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失。 按照审慎会计原则，当记载和反映估计性会计事项，面临着高和低两种可能的选择时，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高。 要及时将估计的损失如实地反映在账簿中，对利润的记载和反映要选择保守的数据，不能低估损失和高估利润，不能提前使 用未来的收益。 银行贷款损失准备金的计提是基于对贷款内在损失的分析、判断和估价，属于带有估计性的会计事项，因此贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求。 综上所述，本题中五个选项的叙述都正确。 所以，本题的正确答案为 A、 B、 C、 D、 E。 【知识点 13】贷款损失准备金的计提方法 ● 商业银行对于应计提的贷款损失准备金的计算，是建立在对贷款逐笔或分类分析的基础上，通过逐笔或分类分析具体贷款损失可能性，依此来计提贷款损失准备金。 ● 虽然是逐笔计提，但这只与计算方法有关，计提出的贷款损失准备 金是总体用于弥补贷款组合中可能发生的损失，而不是与具体的贷款一一对应。 根据新会计准则的要求，计提贷款损失准备金的方法有二：组合计提和单笔计提。 商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤为： 对大额不良贷款逐笔计提专项准备金 ● 对于划分为损失的贷款，应按贷款余额的 100%计提专项准备金。 ● 对于大额的可疑类贷款，如果以固定的比率按照分类结果计提，其内在损失率与计提比率的误差将对银行的贷款损失准备金总体水平产生较大影响。 可疑类贷款中借款人和担保人的正常生产和经营活动已经基本停止，贷款的偿还只能依赖于既定的 抵押品或借款人的其他资产等比较明确的还款来源，这时贷款的损失比率基本只与相关资产的变现价值与变现成本有关，已经基本明确。 有必要也可以从其贷款组合中区别出来逐笔计算，专门计提专项准备金。 ● 对于大额的次级类贷款，如果可能的还款来源仅仅是抵押品，相对明确并容易量化，也应该区别出来逐笔计提。 而如果可能的还款来源还包括借款人的其他活动，如融资等所产生的现金流量，则不应该从其贷款组合中区别出来逐笔计算应计提的贷款损失准备金。 对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值；对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。 按照分类结果对其他 “ 非正常类贷款 ” 计● 对于其余的 “ 非正常类贷款 ” ，按照汇总分类结果，根据各类贷款不同的内在损失，分别予以计提准备金。 ● 各类贷款的计提比率，本质上是对各类贷款损失概率的反映。 损失概率提专项准备金 的计算，主要是运用统计方法，搜集一定统计区间内各类贷款的历史损失记录计算得来的。 ● 在实践上，有些国家或地区的监管当局采用了固定的贷款损失准备金计提比率，即对不同类别的贷款，根据对其平均历史损失率的统计分析或国际惯例，制定一个固定的准备金计提比率，由贷款分类结果直接计算应计提的贷款损失准备金。 而有些国家的商业银行在确定 “ 非正常类贷款 ” 计提准备金的比例时，可以直接按照商业银行自身近期的贷款历史损失概率在一定范围内浮动。 对 “ 非正常类贷款 ” 的同质贷款计提专项准备金 ● 对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法。 因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，逐笔计算既不现实也没必要。 ● 在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，也应采取批量处理的方法。 ● 对此类贷款，分类过程主要是参考了贷款的逾期期限。 具体损失比率与根据借款人还款可能性综合分析得出的各级别普通贷款的损失比率应该有一 定的差距，其计提比例的确定应主要参考该类贷款的近期损失记录。 对正常贷款计提普通准备金 ● 各国或地区对正常类的贷款是否计提普通准备金还没有一致的做法，有的国家按固定的比率计提普通准备金，有的国家或地区对正常贷款不计提普通准备金，还有的国家（比如美国）对正常贷款在一定比率区间内计提准备金。 ● 对普通准备金的计提基数的确定方法，各国也有不同，有些国家是按照全部贷款的余额确定；有的国家是在全部贷款余额之中扣除专项准备金后确定；还有的国家是在贷款风险分类后，按照正常类贷款余额计提。 ● 按照三种方法分别计算出的普通 准备金水平略有不同，第一种计算方法计算出的准备金水平最高，但有重复计算风险的可能；第二种方法略微复杂，但更为合理；第三种方法相对简便，但计算出的普通准备金水平相对较低。 目前，比较常用的方法是第二种方法。 计提特别准备金 计提基数 :特别准备金是针对具体的突发性事件，对某一受影响的贷款组合（主要是国别和行业等）计提的贷款损失准备金，其计提基数就是这一特定贷款组合的余额。 计提比率 :要根据具体事件可能带来的影响具体分析，必要时还要根据事件的进展情况及时调整。 汇总各类准备金 将以上五步计算出的贷款损失准备金相 加，初步得出应计提的贷款损失准备金数额。 根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整 ● 一般来讲，对商业银行贷款偿还可能性存在影响的因素主要包括 :商业银行贷款增长速度、信贷管理水平、不良贷款催收能力以及银行所在地区的宏观经济走向等。 这些因素对贷款偿还可能性的影响具体化时，会表现在某一笔或几笔贷款操作中。 但是以上因素对银行的整个贷款组合都会产生或多或少的影响，所以，在计算这类因素对贷款损失准备金水平的影响时，无法针对具体的贷款或贷款类别进行调整，只能在前面已经计提出的贷款损失准备金水平上进行总体调整。 ● 银行的贷款分类政策、分类标准或松或紧，对银行根据自身贷款分类结果进行贷款损失准备金的计算时有比较大的影响。 如果监管当局或内审部门在评价商业银行的贷款损失准备金水平时参考了全部或部分商业银行对贷款的内部分类结果，则还应该根据这项因素的判断对计算出的贷款损失准备金水平进行调整。 第十三章 不良贷款管理 【知识点 1】不良贷款概述 2020年起实行五级分类。 图 131 不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。 【例题 1 单选题】根据《贷款风险分类指导原则》，不良贷款不包括（ ）。 [答疑编号 1937130101] 『正确答案』 A 『答案解析』按法律规定，向仲裁机关申请仲裁的时效为 1年，向人民法院提起诉讼的时效为 2年。 诉讼时效期间从贷款到期之日计算。 【例题 2 多选题】不良贷款是指（ ）形成的贷款。 [答疑编号 1937130102] 『正确答案』 CD 『答案解析』 A项借款人最终按时偿还的应是贷款本息； B项必须是有迹象证明借款人确实无力偿还贷款本息，才能判定为不良贷款； E项分情况而定，如果借款人借款后只是一时资金周转不灵，只要其在贷款到期前使资金周转回归正常，仍可按约定偿还贷款，不一定形成不良贷款。 1. 不良贷款的成因 既有历史原因，也有我国经济体制改革因素的影响；既有整个社会经济环境的原因，也有商业银行自身的经营管理机制方面的原因。 ① 社会融资结构的影响 ② 宏观经济体制的影响 ③ 社会信用环境 影响 ④ 商业银行自身及外部监管问题 2. 不良贷款的处置方式 现金清收 对于借款人尚存在一定的偿还能力，或是银行掌握部分第二还款来源时，银行 可尝试通过催收、依法诉讼等手段进行现金清收。 重组 ☆ 对于借款人经营、管理或是财务状况等方面存在问题而形成的不良贷款，银行可尝试对借款人、担保条件、还款期限、借款品种、借款利率等进行恰当的重组，重新组合和安排借款要素，改善借款人财务状况，增强其偿债能力，使重组后的贷款能够降低银行的信用风险，从而改善银行的贷款质量。 ☆ 这需要银行付出更多的尽职调查资源，以 确保重组方案的合法合规性，有效防范企业逃废银行债务的行为。 核销 对于通过各种方式均无法实现回收价值的不良贷款，银行应该在完善相关手续 的前提下予以核销。 ☆ 随着我国不良资产交易市场、不良资产评估市场的不断发展，银行将有更多、更合理的途径和方式转移和化解不良贷款。 ☆ 除清收、重组、核销等三种主要的不良贷款处置方式外，银行还可在灵活运用直接催收、诉讼、减免息、以物抵债、呆账核销等传统手段的基础上，尝试探索打包处置、债权转让等市场化、批量化处置渠道。 【知识点 2】现金清收 1. 现金清收 准备 债权维护 资产保全人员至少要从以下三个方面认真维护债权： ① 妥善保管能够证明主债权和担保债权客观存在的档案材料，例如借款合同、借据、担保合同、抵质押登记证明等； ② 确保主债权和担保权利具有强制执行效力，主要是确保不超过诉讼时效、保证责任期间，确保不超过生效判决的申请执行 期限； ③ 防止债务人逃废债务。 财产清查 清查债务人可供偿还债务的财产，对于清收效果影响很大。 ★ 债权维护关键时间表述 ① 向人民法院申请保护债权的诉讼时效期间通常为 2年。 诉讼时效一旦届满，人民法院不会强制债务人履行债务，但债务人自愿履行债务的，不受诉讼时效的限制。 ② 诉讼时效从债务人应当还款之日起算，但在 2年期间届满之前，债权银行提起诉讼、向债务人提出清偿要求或者债务人同意履行债务的，诉讼时效中断；从中断时起，重新计算诉讼时效期间（仍然为 2年）。 ③ 保证人和债权人应当在合同中约定保 证责任期间，双方没有约定的，从借款企业偿还借款的期限届满之日起的 6个月内，债权银行应当要求保证人履行债务，否则保证人可以拒绝承担保证责任。 【例题 单选题】下列关于在不良资产处置过程中，借款保证人的责任描述正确的是（ ）。 ，则银行无权要求保证人履行债务 [答疑编号 1937130103] 『正确答案』 B 『答案解析』 A项保证人与借款人同属于债务人，因而保证人与银行同样有债务债权关系； C项保证人和债权人应当在合同中约定保证责任期间，双方没有约定的，从借款人偿还借款的期限届满之日起 6个月内，债权银行应当要求保证人履行债务，否则保证人可以拒绝承担保证责任； D项只要保证人与债权人签订的保证合同依法生效，其保证责任就宣告成立，即 在满足条件时，银行有权要求保证人承担一般保证责任。 【知识点 3】常规清收和依法清收 根据是否诉诸法律，可以将清收划分为： 1. 常规清收 ① 直接追偿 ② 协商处置抵质押物 ③ 委托第三方清收 常规清收需要注意以下几点： ① 要分析债务人拖欠 贷款的真正原因，判断债务人短期和中长期的清偿能力； ② 利用政府和主管机关向债务人施加压力 ③ 要从债务人今后发展需要银行支持的角度，引导债务人自愿还款； ④ 要将依法收贷作为常规清收的后盾。 2. 依法清收 图 132 看图说话： 依法收贷的步骤 是： （总说） n 向人民法院提起诉讼（或者向仲裁机关申请仲裁），胜诉后向人民法院申请强制执行（胜诉后债务人自动履行的，则无须申请强制执行）。 n 在起诉前或者起诉后，为了防止债务人转移、隐匿财产，债权银行可以向人民法院申请财产保全。 n 对于借贷关系清楚的案件，债权银行也可以不经起诉而直接向人民法院申请支付令。 n 对于扭亏无望、无法清偿到期债务的企业，可考虑申请其破产。 提起诉讼 ☆ 人民法院审理案件，一般应在立案之日起 6个月内作出判决。 ☆ 银行如果不服地方人民法院第一审判决的，有权在判 决书送达之日起 15日内向上一级人民法院提起上诉。 财产保全 ☆ 银行在依法收贷的纠纷中申请财产保全有两方面作用：一是防止债务人的财产被隐匿、转移或者毁损灭失，保障日后执行顺利进行；二是对债务人财产采取保全措施，影响债务人的生产和经营活动，迫使债务人主动履行义务。 但是，申请财产保全也应谨慎，因为一旦申请错误，银行要赔偿被申请人固有财产保全所遭受的损失。 ☆ 财产保全分为两种：诉前财产保全和诉中财产保全。 ☆ 诉前财产保全是指债权银行因情况紧急，不立即申请财产保全将会使其合法权益受到难以弥补的损失，因而在起诉前 向人民法院申请采取财产保全措施； ☆ 诉中财产保全是指可能因债务人一方的行为或者其他原因，使判决不能执行或者难以执行的案件，人民法院根据债权银行的申请裁定或者在必要时不经申请自行裁定采取财产保全措施。 申请支付令 ☆ 根据《民事诉讼法》的规定，债权人请求债务人给付金钱和有价证券，如果债权人和债务人没有其他债务纠纷的，可以向有管辖权的人民法院申请支付令。 ☆ 债务人应当自收到支付令之日起 15日内向债权人清偿债务，或者向人民法院提出书面异议。 ☆ 债务人在收到支付令之日起 15日内。