贷款和票据贴现业务的核算(编辑修改稿)

贷款和票据贴现业务的核算(编辑修改稿)内容摘要：

转贴现提前收回资金 银行与借款人、担保人之间的银行信用关系 一般贷款到期收回资金 42 二、银行受理贴现的条件  持票人须在银行开立存款帐户的企业法人或其他组织；  持票人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易 关系；  持票人提供与其前手之间的增值税发票和商品发运单 证的复印件。 43 三、商业汇票贴现的处理基本程序 44 持票人（贴现申请人） 汇票 2 3 贴现凭证 1~~5 贴现凭证 4 贴现银行 贴现凭证 1~~3 ① 申请 ③ 收帐通知 ② 计算利息办理转帐 ④ 留存、 ⑤到期收回传票 5 贴现凭证 四、票据贴现的核算  持票人 （贴现申请人） —— 填交贴现凭证（一式五联）  银行 （贴现行） 45 ① 借方传票（贴现） ②贷方传票（存款） ③贷方传票（利息） ④收帐通知（回单） ⑤到期卡（留存） 信贷部门 —— 审批 会计部门 —— ① 计算贴现额 ②办理转帐 ③处理凭证 （一）贴现额计算方法 贴现利息＝汇票金额 贴现期 贴现率 实付贴现额＝汇票金额－贴现利息  贴现期： —— 从贴现之日起至汇票到期日止（算头不算尾）。 若汇票承兑人在异地，贴现天数应另加划款天数（一般加 3天）。  贴现率： —— 目前票据贴现利率执行人行规定的“再贴现利率基础 上按不超过同期贷款利率（含浮动）加点”。  注意： 贴现率与贴现期指标口径要一致。 46 （二）办理贴现款发放的会计分录  设置“贴现”科目核算。 借：贴现 —— 承兑汇票户 贷：单位活期存款 ——贴现申请人户 利息收入 ——贴现利息收入户 收入：已贴现商业汇票 —— 承兑汇票户 （三）处理凭证  第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交贴现申请人。  第五联贴现凭证和汇票一并按到期日顺序排列，专夹保管。 47 贴现 （资产类） 发放贴现款 收回贴现款 余额 48 ● 操作入口：  柜员输入交易码 3188可直接进入，也可在商业汇票业务模块，选择汇票贴现进入。 操作界面如示图 49 ※ 操作说明：  ， 因此必须完成两个交易码的操作才能完整地完成一个开户业务。  、 实付贴现金额：由系统自动计算并显示  : 默认为 10天。  ▲ 注意事项：  以上项目的选择和输入均根据案例提示的信息来完成。  贴现合同号，汇票号码，汇票金额，出票日期，到期日期，和持有票人账号为必输项。  完成录入后，点击 执行 ，如果填错，可选择 重填。 汇 票 贴 现 3 1 8 8表 外 收 付 记 账3 3 0 750 做做看：  合肥中行 支行开户单位甲公司 3月 5日持上海乙公司 1月 10日开出并经开户行上海中行 办事处承兑的汇票申 请贴现，汇票面额为 85万元，到期日 6月 10日，经审核同 意办理贴现，贴现率为 4． 5‰， 要求：计算实付贴现额。 作出贴现款发放的会计分录。 贴现息＝ 850 000 100 ‰247。 30 ＝ 12 750（元） 实付贴现额＝ 850 000 － 12 750 ＝ 837 250（元） 借： 贴现 —— 银行承兑汇票户 850 000 贷 : 单位活期存款 —— 甲公司户 837 250 利息收入 —— 贴现利息收入户 12 750 收入：已贴现商业汇票 ——银行承兑汇票户 850 000 五、到期收回贴现款的核算  贴现银行在汇票到期前，匡算至付款人开户行的邮程，提前办理委托收款手续。 将贴现凭证⑤与委托收款凭证②一并存放； 其余手续比照发出委托收款凭证的手续办理。  贴现银行在收到票款划回时，按照委托收款款项划回的有关手续处理。 其会计分录为： 借： 清算资金往来 贷： 贴现 —— 承兑汇票户 付出：已贴现商业汇票 —— 承兑汇票户 51 六、到期不能收回票款的核算  贴现银行收到付款人开户行退回的有关凭证，对已到期 的贴现款可向贴现申请人追索贴现款。  填制特种转帐借方传票（两联）  会计分录为：  借：单位活期存款 —— 贴现申请人户 ［借 ：逾期贷款 —— 贴现申请人户 （帐户余额不足时） ］  贷：贴现 —— 承兑汇票户  付出：已贴现商业汇票 —— 承兑汇票户 52 ① 传票 ②支款通知 第四章 思考题与练习题 （一）思考题 什么是贷款。 贷款有哪些不同的分类。 试述贷款业务的核算要求。 贷款利息计算有哪两种方式。 它们在核算上有何不同。 贷款展期有那些规定。 会计部门对贷款展期处理手续如何。 什么是票据贴现。 其与贷款相比有何异同。 53 （二）练习题 某行于 4月 2日发放一笔短期贷款，金额为 40万元，假定利率为 4‰，期限 4个月，则 6月 20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息。 作出银行收取利息的会计分录。 6月 21日至 8月 2日还款时，该笔贷款应计利息为。 作出结清本息的会计分录。 若 6月 20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。 计算该笔贷款到期应计利息。 作出 6月 21日与 8月 2日银行账务处理的会计分录。 54 某行于 4月 28日发放短期贷款一笔，金额 80万元，期限 2个月，利率为 ‰，如该借款单位于 7月 1日才归还本息。 按利随本清计算银行应收利息。 作出有关账务处理的会计分录。 某行第一季度末贷款余额为 100亿元，按五级分类的情况如下：正常类贷款为 80亿元，关注类贷款为 14亿元，次级类贷款为 3亿元，可疑类贷款为 2亿元，损失类贷款为 1亿元。 计算该行第一季度应提取多少专项准备金额。 作出提取会计分录。 某行 6月 21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请贴现，汇票的签发日期为 4月 20日，到期日为 8月20日，金额 60万元。 经审核同意办理，贴现率为 5%，计算贴现利息、贴现额。 作出贴现款发放的会计分录。 55 56 在 5%的显著性水平下，通过 Q统计量容易验证该序列本身就接近于一白噪声，因此可 考虑采用零阶 MA(0)模型 : ttC P C D 2 由于 k=2时， |r2|=|| 因此 ,也可考虑采用下面的 MA模型 ： 222  tttC P C D 14/157 当然，还可观察到自相关函数在滞后 8时有大于 ，因此，可考虑在模型中增加 MA(4)、 MA(5)、 MA(8)。 不同模型的回归结果列于表。 可以看出 :在纯 MA模型中，模型 4具有较好的性质，但由于 MA(5)的 t检验偏小，因此可选取模型 3。 58 表 中国居民人均消费水平的 ARMA 模型 模型 a M A ( 2 ) M A ( 4 ) M A ( 5 ) M A ( 8 ) A R ( 1 ) R2 S S R A I C 1 2 4 . 5 7 0 9 3 1 3 7 . 4 8 . 9 4 2 3 2 . 4 0 . 8 9 0 . 4 2 5 3 6 9 9 . 9 8 . 5 4 ( 3 . 6 2 ) ( 7 . 4 3 ) 3 1 4 . 0 7 0 . 7 2 1 . 7 1 0 . 7 2 8 1 2 8 . 8 8 . 0 3 ( 8 . 7 5 ) ( 3 . 0 7 ) ( 5 . 0 8 ) 4 1 1 . 7 3 1 . 0 9 1 . 9 9 1 . 3 0 . 8 2 1 7 4 8 0 . 8 7 . 7 ( 1 7 . 8 1 ) ( 3 . 3 8 ) ( 4 . 6 1 ) ( 1 . 5 8 ) 5 1 1 . 7 9 1 . 0 7 1 . 9 1 1 . 2 5 0 . 3 4 0 . 8 1 1 7 4 0 2 . 7 7 . 8 4 ( 1 4 . 9 3 ) ( 3 . 1 0 ) ( 2 . 5 6 ) ( 1 . 4 2 ) ( 0 . 1 5 ) 6 1 4 . 9 5 0 . 6 6 1 . 2 7 1 . 9 9 0 . 7 5 2 2 9 2 4 . 2 7 . 9 7 ( 5 . 1 6 ) ( 2 . 1 4 ) ( 1 . 7 7 ) ( 1 . 2 9 ) 7 2 1 4 . 2 5 2 . 5 3。