税法一税法基本原理考点归纳(编辑修改稿)

税法一税法基本原理考点归纳(编辑修改稿)内容摘要：

征期延长至 5年，并按日加收万分之五滞纳金 （ 3）偷、抗、骗税的，可无限期地追征，并按日加收万分之五滞纳金 第四节 税法的运行 一、税收立法 （一）税收立法的概念 税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；税收立法必须经过法定程序； 修改、废止税法也是税收立法必要的组成部分。 （二）税收立法权及税收法律、法规的创制程序 在我国，划分税收立法权的 直接法律依据主要是《宪法》 与《立法法》的规定。 抽象行政行为 —— 不可针对其行政诉讼；但可针对其复议、执法检查、行政赔偿诉讼。 二、税收执法 要点 主要规定 税收执法的特征 ； ； 收执法具有裁量性； ； 定性； 税收执法基本原则 包括：执法主体法定；执法内容和法；执法程序合法；执法依据合法。 主要包括：合目的性；适当性；最小损害性 税收执法监督 监督的主体是税务机关，对象是税务机关及其工作人员，着眼点是“对内”。 包括事前监督、事中监督和事后监督 ，具有职权性、事后性、全面性、灵活性的特点 、工作规程、评议考核、过错责任追究，四部分内容有机结合，相互衔接 三、税收司法 税收司法遵循两项原则：独立性原则；中立性原则。 法院对税务案件在当事人起诉的范围内做出判决，这种“不告不理”体现了税收司法的中立性。 第五节 国际税法 一、国际税法的概念及原则 国际税法的调整对象，是国家与涉 外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“ OECD 范本”和“联合国范本”。 国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。 国际税法的效力高于国内税法。 国际税法的基本原则包括：（ 1）国家税收主权原则；（ 2）国际税收分配公平原则；（ 3）国际税收中性原则。 二、税收管辖权 （一）税收管辖权的概念和分类 税收管辖权具有明显的独立性和排他性。 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。 （二）约 束税收管辖权的国际惯例 管辖权及身份种类 判别标准 居民（公民）管辖权 自然人居民身份的判定 一般判定标准 （ 1）住所标准 —— 永久性或习惯性 （ 2）时间标准 —— 居住或停留一定时间以上 （ 3）意愿标准 —— 有居住的主观意愿 特殊判定标准 （ 1）以永久性住所为判定标准 （ 2）以同个人和经济关系更为密切为判定标准 （ 3）以习惯性住所为判定标准 （ 4）以国籍为判定标准 （ 5）通过有关国家协商解决 法人居民身份的判定 一般判定标准 （ 1）管理中心标准 （ 2）总机构标准 （ 3）资本控制标准 （ 4）主要营业活动地标准 特殊判定标准 法人双重居民身份的判定只能由有关国家之间协商解决 公民身份的判定 首先明确该人与本国是否有法律联结因素，即公民身份。 目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准： （ 1）自然人 —— 国籍标准 （ 2）法人 —— 登记注册标准 来源地管辖权 （ 1）跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准 （ 2）跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准 —— 一般为营业活动发生地 （ 3）跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准 三、国际重复征税 （一）国际重复征税及其避免 要点 主要内容 国际 重复征税的产生原因 具体有以下 三个原因 ：纳税人所得或收益的国际化；各国所得税制的普遍化；各国行使税收管辖权的矛盾性 避免国际重复征税的一般方式 单边方式、双边方式和多边方式 避免国际重复征税的基本方法 （ 1）免税法：指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法 （ 2）抵免法：指一国政府对本国居民（公民）来自国内外的所得一并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外国来源所得在国外已纳税额，以此避免国际重复征税的方法 （二）国际税收抵免制度 分国限额法与综合 限额法比较：跨国纳税人国外经营普遍盈利，且税率高低不同，用综合限额法对纳税人有利，用分国限额法对居住国有利。 跨国纳税人国外经营有盈有亏，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利。 抵免方法 特点及适用情况 直接抵免法 特点：政府对本国居民直接缴纳的外国所得税给予抵免 适用情况：适用于同一经济实体总、分机构之间的税收抵免 间接抵免法 特点：政府对本国居民间接缴纳的外国所得税给予抵免 适用情况：适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式 收饶让（理解） 税收饶让又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。 四、国际避税与反避税 要点 主要内容 国际避税地的类型 （ 1）不征收所得税和一般财产税的国家和地区 （ 2）不征收某些所得税和一般财产税或征税但税率较低的国家和地区 （ 3）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区 国际反避税 反避税措施 （ 1）防止通过纳税主体国际转移进行的国际避税的措施 （ 2）防止通过纳税客体国际转移进行 的国际避税的措施 （ 3）防止利用避税地避税的措施 反避税合作 税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容 转让定价税制 管辖范围 转让定价税制的管辖对象是关联交易 调整方法 目前各国普遍能够接受转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法 五、国际税收协定 要点 主要内容 国际税收协定的基本内容 （ 1）税收管辖权的问题。