商业银行会计实务外汇业务处理(编辑修改稿)

商业银行会计实务外汇业务处理(编辑修改稿)内容摘要：

外汇则只有一个价格“卖出价”。 这里指银行无论是“现钞卖出”还是“现汇卖出”，价格都是一样的。 一般情况下银行卖给公司客户的外汇将默认为外汇现汇，卖给个人客户的外汇则由客户自由选择作为现钞或者现汇存入客户外汇账户。 教学项目五 外汇业务处理 30 公司客户的售汇： 与结汇相同，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，单位需要结汇或者售汇，都需要根据本单位实际业务需要报外管局的审批备案。 个人客户的售汇： 我国现行的外汇管理体制规定，境内居民每人每年可以购买不高于 5万美元的等额外汇，超出部分应向相关部门提供证明文件，如出国留学录取通知书等，经审批后即可购买相应金额的外汇。 教学项目五 外汇业务处理 31 教学项目五 外汇业务处理 32 3. 外汇卖出业务活动流程如所示 教学项目五 外汇业务处理 33 三、经典案例 2020年 12月 1日虹桥机电设备公司 (831012020010001)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 2 000美元汇往美国通用动力公司，当日卖出价为 ／ USD100。 经办人员按规定为其办理售汇手续。 活动步骤 1． 业务受理。 活动步骤 2． 审核凭证。 （审售分离制度） 活动步骤 3．卖出交易处理。 会计分录为： 借：活期存款 ——虹桥机电设备公司 CNY12 贷：外汇买卖 CNY12 借：外汇买卖 USD2 000 贷：活期存款 ——虹桥机电设备公司 USD2 000 (或：现金或其他科目 ) 教学项目五 外汇业务处理 34 活动步骤 、提交和打印回单 活动步骤 5．送别客户及后续处理 教学项目五 外汇业务处理 35 教学项目五 外汇业务处理 36 四、活动练习： 2020年 12月 1日远洋进出口贸易有限公司(831012020020206)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 10 000元港币汇往香港。 假设当日港币汇卖价是 ／ HKD100 00。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。 教学项目五 外汇业务处理 37 【 教学活动 4】 外汇套汇 一、活动目标 掌握套汇业务的活动流程与基本要领，能按套汇业务活动流程进行套汇业务的操作处理。 二、知识准备 ，是客户将手头持有的一种外币兑换成另一种外币的业务。 如客户想把现在手头持有美元换成英镑，就需要到银行进行套汇业务。 在部分银行的交易平台上有美元兑英镑的直接兑换汇率，但按现时我国的相关规定，银行应先将美元兑换成本币 (人民币 )，然后再兑换成客户希望持有的英镑。 教学项目五 外汇业务处理 38 ，即买入一种外币时，按该种外币的买入价折合成人民币，然后将折合的人民币金额按另一种外币的卖出价套成另一种外币。 ：套汇与结汇售汇不同，国家对套汇并没有金额上的限制，境内单位和个人都可以到银行办理套汇业务，而且没有金额上限。 教学项目五 外汇业务处理 39 三、 经典案例 2020年 12月 1日虹桥机电设备公司 (8310120201047)(港币账户 831012020020202)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 100 000美元汇往美国江森自控有限公司，从其港币存款户支付港币，购买美元对外付汇。 港币汇买价 ／ HKD100，美元汇卖价为／ USD100。 模拟银行辽金支行经办人员按规定为其办理套汇手续，虹桥机电设备公司的美元存款账户为（ 831012020010001）。 活动步骤。 客户申请套汇时应向银行提交外汇套汇凭证 ， 系统自动生成的分户账 教学项目五 外汇业务处理 40 教学项目五 外汇业务处理 41 教学项目五 外汇业务处理 42 活动步骤 2．审核凭证。 活动步骤 3．套汇交易处理 会计分录为： 借：活期存款 ——虹桥机电设备公司 HKD780 贷：外汇买卖 HKD780 借：外汇买卖 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 USD100 000 贷：活期存款 ——虹桥机电设备公司 USD100 000 活动步骤 4．授权、提交、打印回单。 活动步骤 5．后续处理。 教学项目五 外汇业务处理 43 四、知识链接 银行在结束当天营业时，需要根据外汇买卖科目的凭证，编制各种货币的科目日结单，再根据各个科目日结单登记总账。 银行的外汇头寸管理实行外汇买卖平仓的方式，凡按规定平仓的外汇买卖账户，在平仓前需计算提取外汇买卖损益。 （一）“汇兑损益”科目的基本规定 1．本科目核算金融企业外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。 2．本科目一般无明细科目。 教学项目五 外汇业务处理 44 3．汇兑损益的主要账务处理：本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。 期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。 按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖 ——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖 ——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖 ——记账本位币”科目。 4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 教学项目五 外汇业务处理 45 5．汇兑损益的计算方法 （ 1）外汇买卖科目外币余额在贷方： 外币贷方余额 该种外币中间价－该种外币的人民币借方余额 得出结果正数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益 得出结果负数，即为借方差额，该差额为汇兑损失 （ 2）外汇买卖科目外币余额在借方： 外币借方余额 该种外币中间价－该种外币的人民币贷方余额 得出结果正数，即为借方差额，该差额为汇兑损失 得出结果负数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益 教学项目五 外汇业务处理 46 （二）核算外汇损益业务 活动步骤 1．汇总外汇买卖科目明细账。 假设银行在当天只发生上述三个例子里的美元买卖 教学项目五 外汇业务处理 47 为什么会有损益发生 ?这个是外汇业务所特有的现象。 我们留意汇总后，上述三个例子里面，美元兑人民币的汇率都是不同的，在这里中间就会产生一个汇差，也就是不同汇率。