3-1-5控制测试——筹资与投资循环(编辑修改稿)

3-1-5控制测试——筹资与投资循环(编辑修改稿)内容摘要：

支持 投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 投资管理 员 根据交易流水单， 对每笔 投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交 投资记账员。 投资记账员 编制转账凭证，并附 相关 单证 ，提 交会计主管 复核。 复核无误后进行账务处理。 每周 末 ， 投资管理 员与投资记账员就投资类别、资金统计 进行核对 ， 并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。 如有差异，将立即调查。 是 是 是 支持 10 审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划 实施 的控制测试 ，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关 交易和 账户余额 及其认定 原因 筹资与投资 投资 投资交易计价准确 长期股权投资： 计价和分摊 全年只发生一笔长期股权投资业务 筹资与投资 投资 投资交易均已记录 长期股权投资： 完整性 全年只发生一笔长期股权投资业务 筹资与投资 投资 投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 投资收益：发生、准确性、完整性、截止、分类 长期股权投资： 计价和分摊 全年只发生一笔长期股权投资业务 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据 控制 测试的结果，我们确定下列控制运行无效， 在审计过程中 不予信赖，拟实施实质性程序 获 取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及 其认 定 原因 (注：如果本期 执行 控制 测试的结果表明 本循环与相关交易和 账户余额 及其认定相 关的控制不能予以信赖 ， 应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。 ) (3) 对相关交易和账户余额的 审计方案 编制说明： 本 审计 工作底稿 提供的 审计方案 示 例 ，系以 S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应 运用 职业判断，结合被审计单位 的实际情况 进行适当修改， 不可一概照搬。 根据 控制测试的结果 ，制定下列 审计方案： 11 受影响的交易 和 账户余额 完整性 （ 控制 测试结果 /需从实质性程序中 获取 的保证程度 ） 发生 /存在（ 控制 测试结果 /需从实质性程序中 获取 的保证程度 ） 准确性 /计价和分摊 （ 控制 测试结果 /需从实质性程序中 获取 的保证程度 ） 截止 （ 控制测试结果 /需 从实质性程序中获取 的保证 程度 ） 权利和 义务 （ 控制 测试结果 /需 从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 分类 （ 控制测试结果 /需 从实质性程序中获取 的保证 程度 ） 列报 （ 控制测试结果 /需 从实质性程序中获取 的保证 程度 ） 长期股权投资 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 交易性金融资产 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 投资收益 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 财务费用 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 是否 需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷 ,与 适当层次的管 理层 或治 理层 进行 沟通。 12 筹资与投资 循环： 控制测试 程序 被审计单位 ： 项目： 编制： 日期： 索引号： CZC2 财务报表截止日 /期间 ： 复核： 日期： 编制说明 ： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系 针对 CZL2 中的示例设计 ， 并非是对所有可能情况的全面列示。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审 计单位 的实际情况 设计和执行 控制 测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。 需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1. 控制测试 —— 筹资 (1)询问程序 通过实施 询问 程序， 被审计单位 已 确定下列事项 : 1)本 年 度 未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务 部门的 人 员 在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 ； 3)本 年度 未 发现下列控制活动未 得到执行 ； 4)本年度 未发现 下 列 控制活动 发生变化。 13 (2)其他测试程序 控制目标 (CZL3) 被审计单位的控制 活动 (CZL3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 已 记录 的借款 均 确为公司的负债 公司建立了筹资预算管理制度。 每年年初 ， 预算经理编制年度 筹资预算 ， 经 财务 经理 复 核 并签署意见 ， 上 报公司总经理和董事会审批。 财务部在批准的预算限额内开展筹 资活动。 预计流动资金可能不足时， 信贷管理员 将填写借款申请表。 其中：金额在人民币 元以下的 申请 应经财务 经理 和总 经理审批；金额超过 人民币 元的借款申请由董事会审批。 董事会授权总 经理 签订借款合同。 财务 经理 依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议 或 借款合同 的主要条款，报总经理审核并签订 协议 或合同。 如签订综合授信协议，信贷管理员根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理审批后办理借款手续。 选取 借款申请表或 综合授信使用申请， 检查是否 得到审批适当。 不定期 CZC3。