2-2-2-6了解内部控制——固定资产循环(编辑修改稿)

2-2-2-6了解内部控制——固定资产循环(编辑修改稿)内容摘要：

，经部门经理签字批准。 附同经批准的 固定资产投资预算交至采购部。 S 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理签署合同。 采购合同一式四份，且连续编号。 是 已记录的 采购订单 内容准确 固定资产：计价和分摊 由不负责输入采购订单的人员 比较采购订单数据与 支持性 文件（如 请购单）是否相符。 每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。 如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。 如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。 应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 是 13 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额的认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 所有 采购订单 均已 得到处理 固定资产：完整性 采购订单 连续编号 ,采购订单的顺序已被记录。 采购信息管理员将有关 信息 输入 Y 系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。 每月，采购信息管理员核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。 每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。 如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。 如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。 应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调 查结果 是 记录固定资产 已 记 录的 固定资产 均确为 公司购 置的资产 固定资产：存在 、权利和义务 管理层定期复核固定资产登记簿。 每月末，固定资产记账员 编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管 复核。 是 固定资产采购交易均确已记录 固定资产：完整性 定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿。 每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员对盘点结果进行复盘， 如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。 是 14 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额的认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 记录固定资产 已记录的 固定资产 采 购交易计价正确 固定资产：计价和分摊 对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票金额不符 ,应经适当层次管理层核准。 资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。 收到固定资产 发票后，应付账款记账员 将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。 如所有单证核对一致，应付账款记账员 在发票上加盖“相符”印 戳 并将有关信息输入 Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员 将立即通知采购经理 和资产使用部门经理，以实施进一步调查。 如果采购经理 和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入 Y 系统。 是 所有固定资产采购交易已于 适当期间进行记录 固定资产：存在、完整性 定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理。 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。 如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议 ，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。 是 (注 ) 15 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额的认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 固定资产折旧及减值 准确 计提 折旧费用、资产减值损失 累计折旧：计价和分摊 资产减值损失：准确性、分类 管理层复核 折旧费用 和资产减值损失。 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧， 当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 S 公司折旧费用由系统自动计算生成， 固定资产记账员在每月 编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动 也 会作出分析。 每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。 技术部门根据复核和检查结果 ,编写固定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。 只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 16 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额的认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 折旧费用、资产减值损失 已于适当期间 进行 记录 累计折旧： 存在、完整性 资产减值损失： 截止 、完整性 管理层复核 折旧费用 和资产减值损失。 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 S 公司折旧费用由系统自动计算生成， 固定资产记账员在每月 编制的月度内固定资产增、减变动 情况分析报告中，对折旧费用的变动 也 会作出分析。 每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。 技术部门根据复核和检查结果 ,编写固定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。 只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 折旧费用 、资产减值损失 均 进行记录 累计折旧：完整性 资产减值损失：完整性 管理层复核 折旧费用 和资产减值损失。 S 公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 S 公司折旧费用由系统自动计算生成， 固定资产记账员在每月 编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动 也 会作出分析。 每年终了，会计主管会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核 ，并检查固定资产是否出现减值迹象。 技术部门根据是 17 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额的认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 复核和检查结果 ,编写固定资产价值分析报告。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。 只有经董事会批准后方可进行账务处理。 固定资产折旧及减值 折旧费用、资产减值损失是真实的 累计折旧： 存在 资产减值损失：发生 管理层复核 折旧费用 和资产减值损失。 董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。 折旧费用由系统自动计算生成， 固定资产记账员在每月 编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动 也 会作出分析。 根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 复核后，报董事会审批。 只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 固定资产日常保管、处置及转移 已 充分 保障固定资产 的安全 固定资产：存在、权利和义务、完整性 对固定资产进行商业保险。 对主要固定资产已进行了商业保 险。 是 已 记 录的 固定资产处置及转移 均为固定资产：完整性 累计折旧： 完整性 固定资产清理：存定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记以固定资产卡片的方式进行实物管理。 每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员是 18 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额的认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 实际 发生 的 在 簿。 对盘点 结果进行复盘， 如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。 固定资产处置 及转移 均已记录 固定 资产：存在 累计折旧： 存在 固定资产清理：完整性 管理层复核固定资产处置的记录。 对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理 审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。 固定资产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。 内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员 进行账务处理。 是 固定资 产 处置 及转移 均已准确记录 固定资产：计价和分摊 累计折旧：计价和分摊 固定资产清理：计价和分摊 管理层复核固定资产处置的记录。 对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理 审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。 固定资产记账员 根据经适当批准的固定资产报 废。