3-1-4控制测试——销售与收款循环(编辑修改稿)

3-1-4控制测试——销售与收款循环(编辑修改稿)内容摘要：

息报告，发现编号为 的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。 20 8 年 4 月 4 日，我们已与销售经理确认该等事宜。 12 (1)对未进行测试的控制目标的汇总 根据 计划实施的 控制 测试 ， 我们未对下述控制目标 、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及 其认定 原因 销售与收款 记录应收账款 销售货物 交易 均已 于 适当期间 进行记录 应收账款： 存在、完整性 主营业务收入：截止 控制设计不合理。 销售与收款 收 款 收款 均 已记录 应收账款：完整性 控制未得到执行。 销售与收款 收款 收款 均 已 于 恰当 期间进行记录 应收账款： 存在、完整性 控制未得到执行。 (2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制 测试的结果，我们确定下列控制运行 无效，在审计过程中 不 予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 销售与收款 维护 顾客 档案 确保 顾客 档案数据及时更新 应收账款： 权利和义务、 存在 主营业务收入：完整性、 发生 未按政策及时维护 供应商信息 (注：如果本期 执行 控制 测试的结果表明 本循环与相关交易和 账户余额 及其认定相关的控制不能予以信赖 ， 应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。 ) (3)对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明： 本 审计 工作底稿 提供的 审计方案 示 例 ，系 假定 S公司财务报表层次不存在重大错报风险， 在收入确认方面存在舞弊风险 为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。 在执行 财务报表审计业务时，注册会计师应运用 职业判断，结合被审计单位 的实际情况 进行适当修改， 不可一概照搬。 根据 控制 测试 结果， 制定 下列 审计方案： 受影响的 交易、 账户余额 完整性 （信赖控制的程度 /需发生 /存在（信赖控制的程度 /需准确性 /计价和分摊 （信赖控制截止 （信赖控制的程度 /需权利和 义务 （信赖控制的程度 /需分类 （信赖控制的程度 /需列报 （信赖控制的程度 /需 13 从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 的程度 /需从实质性程序中 获取的保证 程度 ） 从实质性程序中获取 的保证 程度 ） 从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 主营业务收入 支持 /中 支持 /中 支持 /高 不支持 /高 支持 /高 不支持 /高 应收账款 支持 /低 不 支持 /高 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 坏账准备 支持 /低 支持 /高 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 注： 由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险 ，我们仍拟从实质程序中 就收入的完整性、发生认定 获取中等保证 程度。 4． 沟通 事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷 ,与 适当层次的管 理层 或治 理层 进行 沟通。 需要与管理层沟通的事项： 1. 对 期末商品 已经发出尚未离岸 的销售， S 公司的控制设计不合理。 2. 未按政策编制银行存款余额调节表 ,控制未得到执行。 3. 未按政策及时维护顾客信息。 需要与治理层沟通的事项： 1. 未按政策编制银行存款余额调节表 ,控制未得到执行。 2. 对 期末商品 已经发出尚未离岸 的销售， S 公司的控制设计 不合理。 14 销售与收款循环 ： 控制 测试程序 编制说明 ： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系 针对 XSL2 中的示例设计 ， 并非是对所有可能情况的全面列示。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位 的实际情况 设计和执行 控制 测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。 需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审 计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 1．控制测试 —— 销售 (1)询问程序 通过实施 询问 程序， 被审计单位 已 确定下列事项 : 1)本 年 度 未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务 或 销售 部门的 人 员 在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 ； 3)本 年度 未 发现下列控制活动未 得到执行 ； 4)本年度 未发现 下 列 控制活动 发生变化。 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC2 财务报表截止日 /期间 ： 复核： 日期： 15 (2)其他测试程序 控制目标 (XSL3) 被审计单位的控制活动 (XSL3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 仅接受在信用额度内的订单 如果是新顾客，销售经理 将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用 等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理 审批。 信用管理经理 将在 “新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。 通常情况下，给予新客户的 信用 额度不超过 人民币 元的； 若高于该标准， 应 经 总经理 审批。 如果是现有顾客， 业务员 将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经 销售经理审批 后，交至信用管理经理 复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应 由 总经理 审批。 抽取 新顾客 基本情况表 ，检查是否按政策审批信用额度。 抽取现有 顾客订单，检查是否适当复核。 不定期 每 周执行一次 XSC3 XSC3 管理层核准 销售 订单 的价格、条件 对于 新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。 如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 收到现有顾客的采购订单后， 业务员 将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经 销售 经理审批 后，交至信用管理经理 复核。 如果是超过信用额度的采购订单，应 由 总经理 审批。 抽取 新顾客 订单 ， 检查 是否得 符合 经批准的信用额度 不定期 XSC3 16 控制目标 (XSL3) 被审计单位的控制活动 (XSL3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 已记录的销售 订 单的内容 准确 信息管理 员 负责将 顾客采购 订单 和销售合同信息 输入 Y系统，由系统 自动 生成 连续编号的 销售 订单（ 此时系统显示为“待处理”状态 ）。 每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。 如有不符， 应收账款记账员将通知 信息管理员 ，与其共同调查该事项。 抽取 销售 信息报告 ，检查是否已经编制，如有 差异，是否已进行 调查和处理。 每周执行一次 XSC3 销售 订 单均 已得到处理 2．控制测试 —— 记录应收账款。