3-2-1-09资产类——存货(编辑修改稿)

3-2-1-09资产类——存货(编辑修改稿)内容摘要：

度）： (1)对于用于生产而持有的原材料检查是否以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计 将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础； (2)库存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存货检查是否以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础； (3)检查为执行销售合同而持有的库存商品等存货，是否以合同价格作为其可变现净值的确定基础；如果被审计单位持有库存商品的数量多于销售合同订购数量，超出部分的库存商品可变现净值是否以一般销售价格为计量基础。 略 D ，其期后售价是否低于原始成本。 略 D ，本期计提或转销是否与有关损益科目金额核对一致。 略 D ，关注其在合并时是否已作抵销。 略 D 、非货币性资产交换和企业合并等涉及存货跌价准备的会计处理是否正确。 略。 略 （十四 ）存货的列报 E 恰当列报： (1)各类存货的期初和期末账面价值； (2)确定发出存货成 本所采用的方法； (3)存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况； (4)用于担保的存货账面价值。 略 15 第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行 人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. „„ 注 :。 “√”表示。 16 存货审定表 被审计单位： 项目： 存货 编制： 日期： 索引号： ZI1 财务报表截止 日 /期间： 复核： 日期： 存货项目 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 一、存货账面余额 原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品 „„ 合计 二、存货跌价准备 原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品 „„ 17 存货项目 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 合计 三、存货账面价值 原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品 „„ 合计 审计结论： 18 存货类别明细表 被审计单位： 项目： 存货明细表 编制： 日期： 索引号： ZI2 财务报表截止日 /期间： 复核： 日期： 存货类别 名称及规格 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注 审计说明： 19 存货明细表 被审计单位： 项目： 存货明细表 编制： 日期： 索引号： ZI3 财务报表截止日 /期间： 复核： 日期： 类别 名称及规格 计量单位 数量 单 价 金 额 备 注 编制说明 ： 本表适用于材料采购 /在途物资、原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等。 审计说明： 20 存货入库截止测试 被审计单位： 项目 ： 存货入库截止测试 编制： 日期： 索引号： ZI41 财务报表截止日 /期间： 复核： 日期： 一、从存货明细账的借方发生额中抽取样本与入库记录核对，以确定存货入库被记录在正确的 会计期间 序号 摘要 明细账凭证 入库单（或购货发票） 是否跨期 编号 日期 金额 编号 日期 金额 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 二、从存货入库记录抽取样本与明细账的借方 发生额核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 入库单（或购货发票） 明细账凭证 是否跨期 编号 日期 金额 编号 日期 金额 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 编制说明： 本表适用于材料采购 /在途物资、原材料、在产品、库存商品等 审计说明： 21 存货出库截止测试 被审计单位： 项目 ： 存货出库截止测试 编制： 日期： 索引号： ZI42 财务报表截止日 /期间： 复核： 日期： 一、从存货明细账的贷方发生额中抽取样本与出库记录核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 明细账凭证 出库单（或销售发票） 是否跨期 编号 日期 金额 编号 日期 金额 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 二、从存货出库记录抽取样本与明细账的贷方发生额核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 出库单（或销售发票） 明细账凭证 是否跨期 编号 日期 金额 编号 日期 金额 截止日前 截止日期： 20 7年月日 截止日后 编制说明： 本表适用于材料采购 /在途物资、原材料、在产品、库存商品等 审计说明： 22 存货监盘程序 被审计单位 ： 项目： 存货监盘。