20xx年会计职称中级会计实务试题及答案解析(编辑修改稿)

20xx年会计职称中级会计实务试题及答案解析(编辑修改稿)内容摘要：

1）借：工程物资 234 贷：银行存款 234 （ 2）借：在建工程 贷：工程物资 （ 3）借：在建工程 117 贷：原材料 —— A 原材料 100 应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 17 （ 4）借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114 （ 5）借：营业外支出 45 其他应收款 5 贷：在建工程 50 （ 6）借：在建工程 40 贷：银行存款 40 （ 7）借：在建工程 25 贷：原材料 —— B 原材料 20 银行存款 5 借：库存商品 贷：在建工程 （ 8）借：固定资产 贷：在建工程 （ ＋ 117＋ 114－ 50＋ 40＋ 25－ ） （ 9）借：原材料 20[（ 1＋ 17％） ] 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） [（ 1＋ 17％） 17 ％ ] 贷：工程物资 （ 234－ ） ，适用的增值税税率为 17%；年末均按实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。 2020 年度发生的有关交易或事项如下： （ 1） 1 月 1 日，京雁公司以 3 200 万元取得甲公司有表决权股份的 60%作为长期股权投资。 当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 5 000 万元；所有者权益为 5 000 万元，其中股本 2 000 万元，资本公积 1 900 万元，盈余公积 600 万元，未分配利润 500 万元。 在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。 （ 2） 6 月 30 日，京雁公司向甲公司销售一件 A 产品，销售价格为 500 万元，销售成本为 300 万元，款项已于当日收存银行。 甲公司购买的 A 产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （ 3） 7 月 1 日，京雁公司向甲公司销售 B 产品 200 件，单位销售价格为 10万元，单位销售成本为 9万元，款项尚未收取。 甲公司将购入的 B 产品作为存货入库；至 2020 年 12 月 31 日，甲公司已对外销售 B 产品 40 件，单位销售价格为 万元； 2020年 12 月 31 日，对尚未销售的 B产品每件计提存货跌价准备。 （ 4） 12 月 31 日，京雁公司尚未收到向甲公 司销售 200 件 B 产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了 20万元的坏账准备。 （ 5） 4 月 12 日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利 300万元； 4月 20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利 180 万元。 甲公司 2020 年度利润表列报的净利润为 400万元。 要求： （ 1）编制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。 （ 2）编制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。 （不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销 内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （ 1）编制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录 借：长期股权投资 240 贷：投资收益 240 （ 2）编制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录 ① 固定资产业务抵销 借：营业收入 500 贷：营业成本 300 固定资产 —— 原价 200（ 500－ 300） 借：固定资产 —— 累计折旧 20（ 200/56/12 ） 贷：管理费用 20 ② 存货业务抵销 借：营业收入 2020 贷：营业成本 1840 存货 160 或： 借：营业收入 2020 贷：营业成本 2020 借：营业成本 160 贷：存货 160」 借：存货 —— 存货跌价准备 160 货：资产减值损失 160 ③ 债权债务抵销 借：应付账款 2340 贷：应收账款 2340 借：应收账款 —— 坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 ④ 投资业务抵销： 借：股本 2020 资本公积 1900 盈余公积 640 未分配利润 —— 年末 560 商誉 200（ 3200－ 500060 ％） 贷：长期股权投资 3260 少数股东权益 2040[（ 2020＋ 1900＋ 640＋ 560） 40 ％ ] 借：投资收益 240（ 40060 ％） 少数股东损益 160（ 40040 ％） 未分配利润 —— 年初 500 贷：本年利润分配 —— 提取盈余公积 40（ 40010 ％） —— 应付股利 300 未分配利润 —— 年末 560 五、综 合题（本类题共 2 小题，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分。 凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。 凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） （简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 （ 1） 2020 年 12 月甲公司发生下列 经济业务： ①12 月 1 日，甲公司与 A 公司签订委托代销商品协议。 协议规定，甲公司以支付手续费方式委托 A公司代销 W商品 100件， A 公司对外销售价格为每件 3 万元，未出售的商品 A 公司可以退还甲公司；甲公司按 A 公司对外销售价格的 1%向 A公司支付手续费，在收取 A 公司代销商品款时扣除。 该 W 商品单位成本为 2 万元。 12 月 31 日，甲公司收到 A公司开来的供销清单，已对外销售 W商品 60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 180 万元，增值税额 ；同日，甲公司收到 A公司交来的代销商品款 万元并存入银行， 应支付 A 公司的手续费 万元已扣除。 ②12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以。