2-2-2-3了解内部控制——生产与仓储循环(编辑修改稿)

2-2-2-3了解内部控制——生产与仓储循环(编辑修改稿)内容摘要：

生 产 产 量 跟踪 数 据 库生 产 计 划 经 理每 周 根 据 生 产预 算 编 制 产 量分 析 报 告产 成 品入 库 单根 据 半 成 品 出 库单 编 生 产 成 本 直接 材 料 耗 用 凭 证根 据 工 资 核 算 单编 制 人 工 成 本分 摊 凭 证工 资 及 人 员循 环 流 程财 务 部 主 管 审 核并 批 准 会 计 凭 证并 核 准 过 账明 细 分类 账 / 总 账年 终 全 面 盘 点核 对 实 盘 差 异财 务 部 主 管 审 核并 批 准 盘 点 差 异并 调 整 账 面 金 额结 束C C 4C C 3C C 1 C C 2C C 9C C 1 1根 据 其 他 生 产 成 本分 摊 结 果 编 制 间 接生 产 成 本 结 转 凭 证C C 7 / C C 8C C 5C C 1 1各 车 间 每 月 核对 转 出 / 转 入材 料 记 录C C 1 0在 产 品盘 点 表库 存盘 点 表生 产 成 本 / 成本 差 异 分 摊生 产 成 本计 算 表C C 6半 成 品 收 发 存月 报 表产 品 质 量证 明 书产 品 成 本计 算 表产 成 品 收 发 存月 报 表生产与仓储循环流程图示例： 【 】生产与仓储循环流程图图例 文 件多 副 本 单 据一 般 程 序审 核 程 序其 他 循 环 流 程系 统 生 成 明 细 分 类 账 或 总 账数 据 及 程 序 的 流 转C x x关 键 控 制 点流 程 起 点流 程 终 点系 统 生 成 数 据 库 管 理 生产与仓储循环： 评价内部控制设计 —— 控制目标及控制活动 被审计单位： _____________________ 项目： ___________________________ 编制： ___________________________ 日期： ___________________________ 索引号： ______SCL3_______________ 财务报表截止日 /期间 ： ______________ 复核： ______________________________ 日期： ______________________________ 编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并 仅针对 SCL2 中的示例所设计， 并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位 的实际情况 选择能够确保实现控制目标的控制活动。 2. 本审计工作底稿用以记录生产与仓储循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。 其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余 额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。 3. 如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。 本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。 4. 注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能 够完全达到相关的控制目标。 在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证 程 度。 5. 一项控制活动可能可以达到多个控制目标。 为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。 6. 如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计策略的影响。 7. 如果注册会计师拟 以前审计获取的 有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或 者检查程序，获取该等控制是否已 发生变化的审计证据，并予以记录。 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 材料验收与仓储 已 验收材料 均确 附有有效采购订单 存货：存在 验收单与采购订单应进行核对。 质量检验员比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。 验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单，作为检验 材料 的依据。 对于单价在人民币元以上的材料，还需质检经理验收签字。 是 已 验收材料均确 已准确记录 存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性、分类 管理层定期复核 以确保记录的 正确性。 仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 是 已验收材料均已记录 存货：完整性 主营业务成本：完整性 验收单均 预 先连续编号并已记录。 验收无误后，质量检验员签发预先编号的验收单。 根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 是 已验收材料均已 于适当期间进行记录 存货： 存在 、完整性 主营业务成本：截止 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货， 如有 差异应 及时调查和处仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点， 财务部门 对盘点结果进行复盘。 仓库管理员 编写存货 盘点明细表，发现差异及时处理， 经仓储经理 、财务经理 、生产经理 复是 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 理。 核后调整入账。 计划与安排生产 管理层授权进行生产 存货：发生 生产指令应经适当管理层批准。 根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的生产通知单。 是 生产 与发运 发出材料均已准确记录 存货：计价和分摊 主营业务成本：完整性、分类 管理层定期复核以确保记录的正确性。 仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后， Y 系统自动更新材料明细台账。 发出材料 均 于适当期间 进行记录 存货： 存在、完整性 主营业务成本：截止 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点， 财务部门 对盘点结果进行复盘。 仓库管理员 编写存货 盘点明细表，发现差异及时处理， 经仓储经理 、财务经理 、生产经理 复核后调整入账。 是 已 记录 的生产成本 均为 真实发生且 与实际成本一致 存货：存在、计价和分摊 主营业务成本：发生、准确性、分类 管理层定期复核 以确 保 生产成本 与 其支持性文件一致。 生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账 和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出 /转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分是 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交 财务部门 进行调整。 生产与发运 已发生的生产成本 均 已 进行记录 存货： 完整性 、计价和分摊 主营业务成本：完整性 管理层定期复核以确 保 生产成本与其支持性文件一致。 生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录 日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出 /转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交 财务部门 进行调整。 是 已发生的生产成本 均 于适当期间 进行记录 存货： 存在、完整性 、计价和分摊 主营业务成本：截止 管理层定期复核以确 保 生产成本与其支持性文件一致。 生 产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出 /转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交 财务部门 进行调整。 是 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 存货流转已完整准确地记录于适当期间 存货：计价和分摊 、完整性、存在 主营业务成本：截止、准确性 管理层定期复核以确保生产成本与 其支持性文件一致。 Y 系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。 生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。 每月末，生产成本记账员根据系统内状态为 “已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。 是 完工产 成 品 均于适当期间 进行准确记录 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止、准确性、分类 验收单均 预 先连续编号并已记录入账。 质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入 Y 系统， Y 系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 是 生产与 产成品发运均 存货：存在 出库单均事先连续 仓库管理员填写预先连续编号的出 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交。