2-2-2-2了解内部控制——工薪与人事循环(编辑修改稿)

2-2-2-2了解内部控制——工薪与人事循环(编辑修改稿)内容摘要：

经批准后， 薪资主管 填写 工资信息输入 /更改申请单 ，经 人事经理 批准 后 输入或修改 Y系统内的信息 ， 并 经人事经理 核对后在 Y系统中电子批准后生效。 只有人事经理 和薪资主管 有权限接触 Y系统里的工资信息。 人事信息管理员 有权限作时间记录的输入 和员工档案维护。 11 工薪与人事循环 ： 评价内部控制 设计 —— 控制目标及控制活动 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GXL3 财务报表截止日 /期间 ： 复核： 日期： 编制说明 ： 1. 本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并 仅针对 GXL2 中的示例所设计， 并非对所有控制目标、受 该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位 的实际情况 选择能够确保实现控制目标的控制活动。 2. 本审计工作底稿 用以记录 工薪与人事 循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。 其中 ， “常用的控制活动” 一栏 列示了 在实务中为 实现相关控制目标 常用的控制活动，在实际编 写审计 工作底稿 时应予以删除； 对“受影响相关交易和账户余额及其认定” 一栏 ， 注册会计师 应 根据被审计单位的实际情 况 分析 填写。 3. 如果 多项控制活动 能够实现同一控制目标，注册会计师不必 了解 与 该 项 控制目标 相关 的 每项 控制活动。 本审计工作底稿 记录的控制活动 ， 仅为实现有关控制目标可能 采用 控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标 ，注册会计师 应根据被审计单位的实际情况 进行填写。 4. 注册会计师 应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。 在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时 注册会计师 需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目 标的足够的 保证 程 度。 5. 一项控制活动可能可以达到多个控制目标。 为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动， 注册会计师 可以考虑优先测试该控制活动。 6. 如果某一项控制目标没有相关的控制活动 或控制活动设计不合理 ， 注册会计师 应考虑被审计单位控制的有效性 以及其对拟采 取的审计策略的影响。 7. 如果 注册会计师拟 信赖 前期 审计获取的 有关 本 循环 控制活动运行有效性的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取 该 控制活动 未 发生变化的审计证据，并予以记录。 12 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 员工聘用与离职 员工名册 新增项目 均为真实有效的 应付职工薪酬：存在 员工名册的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。 人事信息管理员 将新员工的信息输入 Y 系统 的员工档案 ，系统自动生成连续编号的 新入职人员 通知单，由用人部门复核后交财务部， 作为 发放 其 工资依据。 是 新 增 员工 均确已记 入 员工名册 应付职工薪酬： 完整性 员工名册变更连续编号，以确保所有变更都已处理。 人事信息管理员 将 新员工的信息输入 Y 系统 的员工档案 ，系统自动生成连续编号的人员变动通知单，由用人部门复核后交财务部， 作为 发放工资依据。 是 离职 员工 均确已从员工名册中 删除 应付职工薪酬： 存在 员工名册变更连续编号，以确保所有变更都已处理。 人事信息管理员 根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表 ， 将 离职 员工的信息输入 系统员工档案 ，并 生成连续编号的 离职 人 员 通知单，由用人部门复核后交财务部 ， 作为 停止 发放 工资 的依 据。 是 员工名册 删除项 目 均为真实有效的。 应付职工薪酬： 完整性 员工名册变更与支持性文件核对一致 ， 以确保输 入正确。 人事信息管理员 根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部， 作为 停止发放工资的依据。 是 工作时间记录 用以计算 工资的工作时间数据均为真实发生的 应付职工薪酬：存在 员工必须记录实际工作时间，并 经 适当管理层复核。 生产工人每天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。 人事 信息管理员 将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天 8小时）和加班工时（超出 8小时的工时）记录在用 EXCEL编制的 工时记录单 ，月末交给生产 经理 复核批准 后输入 Y系统，系统生成 “工时统计表”。 是 用以计算 工资的工作时间数据均为真实发生的 应付职工薪酬：存在 员工必须记录实际工作时间，并 经 适当管理层复核。 管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管 /经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人事 信息管理员。 如果当月 管理人员加班 ， 须填写加班申请表并由部门经理 /主管审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事是 13 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 信息管理员 ，由其负责 输入 Y 系统，系统生成“出勤统计表”。 工作时间记录 员工工作时间均 确以完整记录和输入 应付职工薪酬 ：完整性 核实 所有员工工作时间均得以记录 ，如发现差异，应及时调查并处理。 Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。 如 有遗漏 或不符，系统将进行提示。 人事 信息管理员 将解决该项问题。 是 输入系统的时间记录 均为 准确 的 应付职工薪酬 ： 计价和分摊 由不负责输入工作时间记录的人员比较输入数据与支持性文件是否相符。 人事 信息管理员 将 经生产经理 签字 的工时记录单以及经 所在部门主管 /经理 签字的管理人员 工作时间 表 交给 薪资主管 ， 薪资主管 检查输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”和“出勤统计表”一致。 是 工资计算和记录 准确计算和记录工资费用 应付职工薪酬 ： 计价和分摊 以标准软件系统执行工资计算和记录 Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包括 工资、加班费、奖金、各项补贴、 社会保险费 扣除金额、个人所得税扣除金额等） ， 并汇总各部门员工的各项工资费用总额， 自动生成 “员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。 经人事经理 签字批准后，薪资主管 填写“工资支付申请表”。 同时， Y系统 还将 自动计算当月应缴纳的各项社会保险费（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分） ， 人事经理 审核签字后交财务经理，安排办理缴纳。 是 准确计算和记录工资费用 应付职工薪酬：计价和分摊 工资费用记录在正确的账户中，并经适当管理层复核。 应付职工薪酬记账员根据 “员工工资汇总表”编制工资费用分录，经 会计主管 复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目。 是 工资费用于适当期间进行记应付职工薪酬 ： 存在、完整性 管理层定期复核工资变动情况 每月末， 薪资主管 编写 员工变动及工资 费用分析报告， 经 人事经理 、财务经理 复核后，上 14 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 录 报总经理 和董事会审阅。 工资支付 支付的 工资 与实际工时记录相关 应付职工薪酬：存在 工资 支付 需经适当管理层 批准。 财。