3-1-6控制测试——固定资产循环(编辑修改稿)

3-1-6控制测试——固定资产循环(编辑修改稿)内容摘要：

4) 控制活动是否有效运行(是 /否 ) (GZC3) 控制 测试 结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持 /不支持 ) 根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。 内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员 进行账务处理。 固定资 产处置及转移均已准确记录 对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理 审核，对金额超过人民币元的固定资产报废单，由董事会审批。 固定资产记账员 根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。 内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单， 交固定资产记账员 进行账务处理。 是 是 是 支持 固定资 处置产 均已于适当期间进行记录 每月末，固定资产记账员 编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管 复核。 是 是 是 支持 10 审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划 实施 的控制测试 ，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及 其认定 原因 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动 的汇总 根据 控制 测试的结果，我们确定下列控制运行无效， 在审计过程中 不予信赖，拟实施实质性程序 获 取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 （ 3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案 编制说明： 本 审计 工作底稿 提供的 审计方案 示 例 ，系以 S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。 在执行财务报表审计业务时 ，注册会计师应运用 职业判断，结合被审计单位 的实际情况 进行适当修改， 不可一概照搬。 根据 控制 测试的结果 ， 制定 下 列 审计方案： 受影响的交易、 账户余额 完整性 （ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 发生 /存在（ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 准确性 /计价和分摊 （ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 截止 （ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 权利 和 义务 （ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 分类 （ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 列报 （ 控制 测试结果 /需要从实质性程序中 获取 的保证 程度 ） 固定资产 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 累计折旧 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 固定资产清理 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 资产减值损失 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 11 是否 需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷 ,与 适当层次的管 理层 或治 理层 进行 沟通。 12 固定资产循环 ： 控制测试 程序 编制说明 ： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系 针对 GZL2 中的示例设计 ， 并非是对所 有可能情况的全面列示。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位 的实际情况 设计和执行 控制 测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。 需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： GZC2 财务报表截止日 /期间 ： 复核： 日期： 13 1. 控制 测试 —— 固定 资产投资预算 管理 与审批 (1)询问程序 通过实施 询问 程序， 被审计单位 已 确定下列事项 : 1)本 年 度 未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务 或 资产 使用 部门的 人 员 在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 ； 3)本 年度 未 发现下列控制活动未 得到执行 ； 4)本年度 未发现 下 列 控制活动 发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (GZL3) 被审计单位的控制活动 (GZL3) 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引 号 只有经管理层核准的 固定资产 投资预算才能执行 S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度。 每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。 预算管理部门应对各 部门 上报的预算方案进行审查、汇总， 将意见及时反馈编制预算的 部门。 预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理审批。 总经理负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。 金额在人民币元的以内的固定资产投资预算由总经理批准，超过元的固定资产投资预算应由董事会批准。 经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。 选取 固定资产投资预算 和 投资 可行性 项目论证报告。 检查 是否编制 预算并进行论证，以及是否经适当层次 审批。 每 年执行一次 GZC3 14 2. 控制 测试 —— 购置 (1)询问程序 通过实施 询问 程序， 被审计单位 已 确定下列事项 : 1)本 年 度 未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务 或 资产使用 部门的 人 员 在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 ； 3)本 年度 未 发现下列控制活动未 得到执行 ； 4)本年度 未发现 下 列 控制活动 发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (GZL3) 被审计单位的控制。