企业所得税法律制度考点重点归纳总结(编辑修改稿)

企业所得税法律制度考点重点归纳总结(编辑修改稿)内容摘要：

题 单选题】 2020年某企业当年实现自产货物销售收入 500万元，当年发生计入销售费用中的广告费 80万元，企业当年可以税前扣 除的广告费为（ ）万元。 [答疑编号 5721070304] 『正确答案』 C 『答案解析』本题考核广告费的扣除。 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的 15%，超过部分可以结转 以后年度扣除。 当年准予扣除的广告费＝ 50015%=75 （万元），小于实际发生额 80万元， 按 75万元扣除。 （ 6）企业在生产经营活动中发生的利息支出准予扣除，包括非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分等。 （ 7）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出 具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 （ 8）企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 ，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 即纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加等准予扣除。 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等， 已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。 【考题 单选题】（ 2020年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。 [答疑编号 5721070305] 『正确答案』 A 『答案解析』本题考核企业所得税税前扣除的税金。 准予企业所得税税前扣除的是 “ 增值税以外 ” 的各项税金及其附加。 ，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失准予扣除。 其中： 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收 回或者部分收回时，应当计入当期收入。 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 ，是指企业除成本、费用、税金、损失外，在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出准予扣除。 （ 1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上 的建造才能达到预定可销售状态的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。 （ 2） 企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。 （ 3）企业依照国家有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。 上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 （ 4）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （ 5）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 ① 保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算限额。 ② 其 他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。 （二）特殊扣除项目。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者 县级以上 人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 用于公益事业的捐赠支出，是指《公益事业 捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括： （ 1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； （ 2）教育、科学、文化、卫生、体育事业； （ 3）环境保护、社会公共设施建设； （ 4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认： （ 1）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算； （ 2）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。 【考题 单选题】 （ 2020年）某企业 2020年度实现利润总额 20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5万元。 根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2020年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。 [答疑编号 5721070306] 『正确答案』 B 『答案解析』本题考核公益性捐赠的税前扣除。 捐赠扣除限额＝ 2012% ＝ （万元） ，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 ，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的 汇兑损失 ，除已经计入 有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 （三）禁止扣除项目 、红利等权益性投资收益款项 、罚款和被没收财物的损失 罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的 违约金 （包括银行罚息）、罚款和诉讼费。 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 收入无关的其他支出 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。 【考题 多选题】（ 2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 [答疑编号 5721070307] 『正确答案』 ABCD 『答案解析』本题考核扣除项目。 选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；选项 B、 C：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项 D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。 【考题 多选题】（ 2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。 [答疑编号 5721070308] 『正确答案』 ABC 『答案解析』在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（ 2）企业所得税税款；（ 3）税收滞纳金；（ 4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（ 5）年度利润总额 12%以外的公益性捐赠支出；（ 6）赞助支出；（ 7）未经核定的准备金支出；（ 8）与取得收入无关的其他支出。 五、企业资产的税收处理 （一）企业资产概述 企业资产，是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产。 税法所称企业的 各项资产，包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。 （二）固定资产 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间 超过 12个月 的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 ： （ 1）房屋、建筑物以外 未投入 使用的固定资产； （ 2）以经营租赁方式 租入 的固定资产； （ 3）以 融资租赁方式 租出 的固定资产； （ 4）已 足额 提取折旧仍继续使用的固定资产； （ 5）与经营活动 无关 的固定资产； （ 6）单独估价作为固定资产入账的土地； （ 7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 【考题 多选题】（ 2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。 [答疑编号 5721070401] 『正确答案』 AB 『答案解析』根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（ 2）以经营租赁方式租入的固定资产；（ 3）以融资租赁方式租出的固定资产；（ 4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（ 5）与经营活动无关的 固定资产；（ 6）单独估价作为固定资产入账的土地。 （ 7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 ： （ 1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （ 2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； （ 3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的 相关费用为计税基础； （ 4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （ 5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的 公允价值 和支付的相关税费为计税基础； （ 6）改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产投入使用后 12个月内 进行。 【考题 判断题】（ 2020年 ）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 （ ） [答疑编号 5721070402] 『正确答案』 √ 『答案解析』本题考核固定资产计税基础的确定。 按照直线法计算的折旧，准予扣除。 、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （ 1）房屋、建筑物，为 20年 ； （ 2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年； （ 3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5年； （ 4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4年 ； （ 5）电子设备，为 3年。 、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 （三） 生产性生物资产 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 ： （ 1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； （ 2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 ，准予扣除。 ： （ 1）林木类生产性生物资 产，为 10年 ； （ 2）畜类生产性生物资产，为 3年。 （四）无形资产 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的 非货币性长期资产 ，包括 专利权、商标权、著作权 、土地使用权、非专利技术、商誉等。 ： （ 1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （ 2）自创商誉； （ 3）与经营活动无关的无形资产； （ 4）其他不得计算摊销费用扣除的 无形资产。 ： （ 1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （ 2）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； （ 3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的。