20xx年税法考前最后六套题(二)(编辑修改稿)

20xx年税法考前最后六套题(二)(编辑修改稿)内容摘要：

及保险费 3000元，支付采购中介费 2020元； (3)与 A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费 30000元，在一年内商厦为 A服装厂销售产品。 当月零售 A服装 31590元，向 A提供代销清单，得到增值税发票， 价款 20200元，增值税 3400元； (4)与 B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额 28％收取代销收入，当月零售油烟机 29250元，给 B家具厂提供代销清单后，取得家具厂增值税发票，价款 25000元，税款 4250元，同时收取 8190元代销收入； (5)批发部分进口高尔夫球球具，取得不含税销售额 202000元；销售其他货物，取得零售额 456300元； (6)境内采购货物，取得增值税发票，价款 80000元，税款 13600元； (7)为百姓修理手表，收取维修费 4446元。 要求按顺序计算： (高尔 夫球具关税率 12． 5％，消费税率 10％；卷烟关税率 25％ ) (1)当月该公司进口环节应缴纳的关税； (2)当月该公司进口环节缴纳的消费税； (3)当月该公司进口环节缴纳的增值税； (4)当月该公司增值税可抵扣的进项税； (5)当月该公司增值税的销项税； (6)当月该公司经营环节缴纳的增值税； (7)当月该公司应缴纳的营业税； (8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。 2．某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业 (产品出口企业 )，主营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。 2020年 9月在我国某经济特区依法设立，经营期 15年，按照原涉外企业所得税税率为 15％，该企业 2020年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策， 2020年度有关经营情况如下： (1)1— 12月取得境内产品销售收入 3000万元 (12月份占 300万元 )、取得出口产品销售收入 5000万元 (12月份占 500万元 )；取得与销售无关的设计、咨询服务收入 150万元； (2)12月份境内采购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 600万元、增值税 102万元；从小规模纳税人处购买零件一批，取得 税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 10万元，增值税 0． 6万元；进料加工免税进 VI料件一批，到岸价格折合人民币100万元，海关保税放行； (3)12月份转让股票收益 70万元；转让国库券收入 30万元； (4)全年应扣除的销售 (经营 )成本 7000万元 (未含 12月份不能抵扣的增值税，也未含营业税 )； (5)管理费用 200万元，其中含与生产经营相关的业务招待费 50万元、新技术开发费 60万元、境内职工的境外社会保险 10万元；财务费用 30万元，其中 24 万元系经批准向本企业职工借款 300万元用于生产经营，借 用期限半年，支付了利息费用 24万元 (同期银行贷款年利率为 7． 5％ )； (6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50万元，直接向某学校捐赠20万元，非广告性质的赞助支出 40万元；自然灾害损失 30万元 (另取得保险公司赔偿 5万元 )。 (注：增值税税率 17％，退税率 11％。 ) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2020年应缴纳的营业税； (2)计算 2020年 12月出口货物应退的增值税； (3)计算 2020年缴纳企业所得税的应税收入总额； (4)计算 2020年所得税前应扣除的管理费用； (5)计算 2020年所得税前应扣除的财务费用； (6)计算 2020年所得税前应扣除的营业外支出金额； (7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额； (8)计算该出口企业 2020年度应纳税所得额； (9)计算该出口企业 2020年度境内应缴纳的企业所得税。 3．李某在市区投资办了 A、 B、 c三家个人独资企业，由于 B、 c企业核算不健全，经税务机关同意，李某选择在 A企业开支投资人费用。 2020年，三家企业经营情况如下： A企业为装修公司，有职工 10人 ，年终决算前账面销售收入 2020000元，利润一 70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资 61600元；职工年工资总额216000元，未超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、教育经费、职工福利费，年末有 28200元已提而尚未实际支付额；支付儿童英语班学费 2020元；娱乐招待费 20200元；．支付报刊广告费 8000元。 年终决算时发现漏计收入 30000元进行了账务调整。 B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为 100000元，要求其按 20％的应税所得率计算纳税。 c企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收人总额为 202000元，要求其按 15％的应税所得率计算纳税。 要求：计算 A、 B、 c三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。 2020 年注册会计师全国统一考试《税法》 考前最后六套题 (二 )参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】 A 【解析】我国现行实体法体系中一共有 18个税种。 2．【答案】 B 【解析】出 VI货物退 (免 )税应当由设区的市、自治州以上 (含本级 )税务机关根据审核结果按照有 关规定进行审批。 3．【答案】 c 【解析】烟叶收购金额 =10000 (1+10％ )=11000(元 )；烟叶税应纳税额： 11000 20％=2200(元 )；准予抵扣进项税 =(11000+2200)X 13％ =1716(元 )。 4．【答案】 A 【解析】 A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣； B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税； C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款； D中小轿车改装行为不属于消费税 的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。 5．【答案】 B 【解析】 A应差额计税； B应按利息全额计税； C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。 6．【答案】 C 【解析】纳税人按照清包工方式提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入 (不含客户自行采购的材料价款和设备价款 )确认计税营业额。 该装饰公司营业额 =5000+500+800=6300(元 )。 7．【答案】 B 【解析】 700247。 80％ X 1． 2=1050(元 )。 8．【答案】 c 【解析】为了便于 税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 9．【答案】 c 【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。 应纳税额 =(0． 3+0． 1+0． 6) 1． 2=1． 2(万元 )。 10. 【答案】 c 【解析】纳税人出租房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。 11. 【答案】 c 【解析】补缴车船税 =300 X 8／ 12=200(元 )。 滞纳天数为 224天，滞纳金为 200 X 0． 5％ 0 X 224=22． 4(元 )。 12．【答案】 B ． 【解析】由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，原材料和加工费分别计税再将税额相加。 其中原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税。 13．【答案】 c 【解析】股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。 14．【答案】 C 【解析】家具的最低折旧年限为 5年；建筑物最低折旧年限为 20 年；生产设备的最低折旧年限为 10年；电子设备的最低折旧年限 为 3年。 1 5．【答案】 c 【解析】个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。 16．【答案】 D 【解析】适用《征管法》第六十四条第一款规定，处 5万元以下罚款。 17．【答案】 c 【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 18．【答案】 B 【解析】纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15日 内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局 (分局 )局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。 19．【答案】 A 【解析】纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以 10000元以下的罚款。 20．【答案】 D 【解析】对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。 二、多项选择题 1．【答案】 ABC 【解析】国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国 家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。 省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。 2．【答案】 BCD。