20xx年审计考前最后六套题(五)(编辑修改稿)

20xx年审计考前最后六套题(五)(编辑修改稿)内容摘要：

资本公积处理。 2020年 5月 20日，中、外两方已分别将人民币 10000万元及美元 1000万元 (美元对人民币的当日市场汇率为 1： 7． 227)存入 c开户银行，其中 A公司的货币资金系从境外直接汇人，取得了银行出具的收款凭证。 26日，双方共同聘请的 D资产评估公司对中方甲公司的土地使用权进行了评估，评估价人民币 6520万元已经双方的认可。 6月 28日， A公司出资的机器设备已运抵双方认可的地点，并于同日取得了进出口检验检疫部门出具的外商投资财产价值鉴定书，鉴定价值美元 1100万元 (美元对人民币的当日市场汇率为 1： 7． 229)。 截至 2020年 6月 30日，双方已经就甲方出资的土地使用权及乙方出资的机器设备办理完相关的转移手续和法律手续。 北京南城会计师事务所的注册会计师扬春和白雪接受委托于 2020年 7月 6日对 uVw公司 (筹 )的注册资本实收情况进行审验，现正在执行相关的审验程序。 要求： (1)对于中方甲公司的货币资金出资，扬春和白雪和对于从 c开户银行获取的收款凭证应实施哪些审验程序 ? (2)对于由 D资产评估公司对中方的土地使用权出资进行的评估，注册会计师应实施怎样的审验程序 ? (3)对于 A公司的机器设备出资，注册会计师应实施哪些审验程序 ? (4)请代注册会计师填制作为验资报告附件的《注册资本实收情况明细表》 (计算过程以万元为单位，小数点后保留两位 )。 本期注册资本实收情况明细表 截至年月 日止 被审验单位名称： 注册资本币种： 货币单位： 股东名称 甲公司 A公司 合计 金额 认缴注册资本 比例 原币金额 货币资金 按注册资本币种折算金额 原币金额 实物资产 按注册资本币种折算金额 知识产权 原币金额、 实 按注册资本币种折算金额 际 原币金额 出 土地使用权 按注册资本币种折算金额 资 情 原币金额 况 其他 按注册资本币种折算金额 合计 (按注册资本币种 ) 按注册资本币种折算的金额 其中： 占注册资本总额的比例 实缴注册资本 金额 其中：货币出资 比例 (5)假定扬春和白雪的提请及要求均已得到满足，请代扬春和白雪出具验资报告 (附件略 )。 五、综合题 (本题型共 2题，其中第 1题 25分，第 2题 20分，本题型共 45分。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。 ) 1． Y股份有限公司 (以下简称 Y公司 )为上 市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。 其 2020年度财务报表由 U会计师事务所实施审计， 2020年度改由 ABC会计师事务所指派的 A和 B注册会计师所实施审计。 Y公司尚未采用计算机记账， 其 2020年度未审财务报表列示的资产总额为 35000万元，负债总额为 25000万元，利润总额为 3500万元。 A和 B注册会计师决定以 Y公司 2020年度未审利润总额的 10％作为财务报表层次的重要性水平。 相关资料如下。 资料一： Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项 (包括应收账款和其他应收款 ) 余额的 6％计提。 Y公司 2020年末未经审计的应收账款项目为借方余额 21000万元，其 他应收款项目为借方余额 1692万元，应付账款项目为贷方余额 8080万元，预收款项项 目为贷方余额 1350万元，坏账准备科目为 1260万元。 其中，应付账款项目和预收款项 项目的明细组成列示如下。 单位：万元 科目 余额 科目 余额 应付账款一 a公司 600 预收款项一 f公司 210 应付账款一 b公司 一 150 预收款项一 g公司 100 应付账款一 c公司 208 预收款项一 h公司 一 200 应付账款一 d公司 100 预收款项一 i公司 19 应付账款一 e公司 50 预收款项一 j公司 6 合计 8080 合计 1350 资料二： 审查筹资与投资循环业务时， A和 B注册会计师发现了以下情况： (1)2020年 1月 1日， Y公司按面值购入了 3年期、年利率为 3％、到期一次还本付息的国库券 500万元，’购入后已 按规定进行了相应的会计处理，但 Y公司的财务人员以该项长期投资尚未到期为由没有在 2020年 12月 31 日计提该笔投资 2020及 2020年度的债券利息。 (本题目在计算时不考虑时间价值 ) (2)2020年 1月 1 Et， Y公司经批准按面值发行了 15000万元 5年期、债券票面年利率为 4． 2％、到期一次还本付息的公司债券。 发行债券所筹集的资金中 6000万元用于建造厂房 (2020年底尚未完工 )， 9000万元用于补充流动资金。 Y公司对此已作了借记“银行存款”15000万元、贷记“应付债券 —— 债券面值” 15000万元的会计处理 ，但未计提 2020年度的债券利息。 (本题目在计算时不考虑时间价值 ) 资料三： A公司 2020年度发生的与营业收入相关的业务中，有以下事项引起了注册会计师的注意： (1)2020年 7月 1日， Y公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的 B公司，销售价格为 600万元 (不含增值税 )，商品销售成本为 480万元，商品已经发出，货款尚未收到。 按照双方协议， Y公司将该批产品销售给 B公司后一年内，以 650万元的价格购回所售商品。 2020年 12月 31日， Y公司尚未回购该批商品。 2020年 7月 1日， Y公司就该批商 品销售确认了营业收入，并结转相应成本。 (2)2020年 11月 30日， Y公司接受一项产品安装任务，安装期为 4个月，合同总收入为 40万元，至 2020年年底已经收到款项 24万元，实际发生成本 20万元，估计还会发生成本 12万元。 、 2020年度， Y公司在财务报表中将 24万元全部确认为劳务收入，并结转 20万元的成本。 (3)2020年 12月 1日， Y公司向 c公司销售商品一批，价值 100万元，成本为 60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。 C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同 的有关价格减让和退货的条款与 Y公司协商，要求 Y公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。 至年底，双方尚未就此达成一致意见， Y公司也未采取任何补救措施。 Y公司 2020年确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2020年 6月 1日， Y公司与 D公司签订销售合同。 合同规定， Y公司向 D公司销售生产线一条，总价款为 250万元； Y公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。 12月 5日， Y公司向 D公司发出生产线； 12月 8日， D公司收到生产线并向 Y公司支付 250万元汇款； 12月 20 日， Y公司向 D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至 12月 31日，该生产线尚未安装完工。 Y公司 2020年确认了营业收入。 (5)2020年 12月 1日， Y公司与 E公司签订协议，向 E公司销售一台大型设备，总价款为 3500万元。 但是 Y公司需要委托 F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。 根据 Y公司与 F企业之间的协议， F企业生产该部件发生成本的 110％即为 Y公司应支付给 F企业的劳务款。 12月 25日， Y公司本身负责的部件制造任务以及 F企业负责的部件制造任务均已完成，并由 Y公司组装后将设备运往 E公司； E公司根据 协议已向 Y公司支付有关货款。 但是， F企业相关的制造成本详细资料尚未交给 Y公司。 Y公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为 1300万元。 Y公司于 2020年确认了收入。 (6)2020年 12月 15日， Y公司采用托收承付方式向 G公司销售一批商品，成本为 150万元，开出的增值税发票上注明：售价 200万元，增值税 34 万元。 该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 此时得知 G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 Y公司的会计处理如下： 借：发出商品 150 贷：库存商品 150 借：应收账款 —— G公司 34 贷：应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 ) 34 资料四： A和 B注册会计师在审计中发现， Y公司与 w公司在 2020年度发生了一项知识产权纠纷。 2020年 2月，因调解无效， w公司提起诉讼，向 Y公司索赔 2020万元， Y公司已在 2020年度财务报表的附注中进行了披露。 A和 B注册会计师也曾就此事向 Y公司法律顾问发函询证。 回函表明， Y公司极有可能向 w公司赔偿 1500万元。 要求： (1)根据资料一，回答下列问题： ①审查 Y公司对资料一各项目在财务报表中反映的适 当性，需要调整的，请代编审计调整分录。 ②如果 Y公司拒绝了全部的审计调整建议，请指出 A和 B注册会计师应发表何种类型的审计意见。 (2)针对资料二，回答下列问题： ①发现资料二中情况 (1)后， A和 B注册会计师是否可以直接建议 Y公司按照企业会计准则和相关会计制度规定进行调整 ?如认为可以，请说明原因；如认为不可以，指出 A和 B注册会计师应当按照何种程序进行处理 ? ②假定 A和 B注册会计师已按规定履行了相关的程序，并认为应建议 Y公司对资料二中情况进行调整，请代 A和 B注册会计师列示审计调整分录。 编制审计调整分录时不考 虑流转税、费以及损益结转，也不考虑对“所得税”及“利润分配”的影响 (下同 )。 ③审查资料二中 Y公司对情况 (2)的处理是否符合相关规定 ?如果认为不符合规定， 请指出对财务报表的具体影响，并代 A和 B注册会计师列示审计调整分录。 ④假定 Y公司拒绝了注册会计师针对资料二中情况 (2)的调整建议，请仅针对该事项 确定相应的审计意见类型。 (3)要求：针对资料三，分析判断 Y公司对有关收入的确认是否正确，并说明理由。 (4)根据资料四，回答下列问题： ① A和 B注册会计师需要就资料四中的事项向 Y公司提 出哪些建议 ?如认为需要调整， 请列出调整分录。 ②假定 Y公司不存在其他问题，请分别就 Y公司完全接受审计建议、部分接受审计建 议、完全不接受审计建议三种情况，确定注册会计师应发表的审计意见类型。 (5)请代注册会计师 A和 B确定除资料三中事项以外其他事项对 Y公司资产总额、负债总额和利润总额的影响额，并据此计算经审计确认的资产总额、负债总额与利润总额。 (6)在 (5)的基础上，假定除资料二中的第 (2)个事项以外， Y公司接受所有审计建 议，请代 A和 B注册会计师确定审计意见的类型，如果认为相应的审 计报告中包含说明段或强调事项段的，请代为起草。 2． G公司系一家注册资本为 15000万元的民营企业，主要经营矿山开采、生铁冶炼、火力发电和公路运输等业务。 G公司 2020年未经审计的财务报表显示， 2020年 12月 31日资产总额 45000万元，负债总额 8000万元，营业收入 42020万元，营业成本 33600万元。 G公司于 1988年按当时的价格以 2750万元从当地一家国有矿山企业购买了两座矿山50年的开采权，并陆续投入 300万元修筑盘山公路。 开采后发现所购矿山中煤及铁矿的蕴藏量十分理想。 其中所开采原煤的 60％用于坑口火力发电， 30％转化为焦炭后用于炼铁，其余的在 50个原煤销售点向当地其他企业和居民出售；所开采的铁矿用于炼铁，但仅能满足本公司所需铁矿的 70％，其余的 30％从澳大利亚进口矿粉。 G公司拥有 120辆载重卡车用于矿山至厂区之间 (50公里 )原煤、铁矿的运输和厂区至火车站之间 (30公里 )铁锭的运输。 2020年，由于能源短缺，煤炭、电力的价格有显著上涨，冶金企业的成本大幅上升，与此同时，钢铁产品的销售价格也随之大幅上升。 因国际能源价格的上涨， G公司自澳大利亚进口的铁矿粉的价格比上年上升了 70％，货运柴油 的价格上涨了 40％。 ABC会计师事务所连续多年接受 G公司财务报表的审计业务，该公司 2020年度财务报表审计业务仍由 ABC会计师事务所承担。 注册会计师 A和 B担。