20xx年会计考前最后六套题(二)(编辑修改稿)

20xx年会计考前最后六套题(二)(编辑修改稿)内容摘要：

借：应收账款 2170 贷：主营业务收入 2020 应交税费一应交增值税 (销项税额 ) 170 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 (2)长江公司 2020年 12月 30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分 5年分期收款，每年 1000万元，合计 5000万元，成本为 3000万元，第 1笔款项于销售当日已收到，同时收到增值税 850万元。 假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 3000万元。 长江公司会计处理如下： 借：银行存款 1850 长期应收款 4000 贷：主营业务收入 5000 应交税费一应交增值税 (销项税额 )850 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 (3)2020年 12月 1日，长江公司与乙公司签订合同，以每台 40万元的价格向乙公司销售 50台 B设备。 每台 B设备成本为 30万元。 同时，长江公司与乙公司签订补充合同，约定长江公司在 2020年 4月 30日以每台 45万元的价格购回 B设备。 2020年 12月 1日，长江公司发出商品，并开出增值税专用发票，注明增值税额为 234万元，款项已收存银行。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 2340 贷：主营业务收入 2020 应交税费一应交增值税 (销项税额 ) 340 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500 (4)2020年 12月 10日，长江公司与丙公司签订股权转让协议，以 5000万元的价格将持有的 M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。 长江公司对 M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为 4800万元，至 2020年 12月 31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；长江公司也未收到丙公司支付的转让款。 长江公司的会计处理如下： 借：其他应收款 5000 贷：长期股权投资 4800 投资收益 200 (5)2020年 11月 20日，长江公司与戊公司签订合同，为戊公司培训 60名设备维护人员，分两期培训，每期培训 30人，每期时间为 30天；培训费用总额为 60 万元，培训开始日支付 20万元，余款在第二期培训结束时支付。 2020年 12月 1日，长江公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付 的培训费 20万元并存入银行。 至 2020年 12月 31日，长江公司已培训 30人，发生培训支出 25万元 (以银行存款支付 )。 2020年 12月 28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，长江公司预计 40万元培训费难以收回。 但长江公司按完工程度 50％确认了收入。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 借：劳务成本 ’ 25 贷：银行存款 25 借：预收账款 20 应收账款 10 贷：主营业务收入 30 借：主营业务成本 25 贷：劳务成本 25 (6)2020年 12月 25日，长江公司向丙公司销售 2台 E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。 2020年 12 月 28日，长江公司发出 E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台 500万元，价款总额为 1000万元，增值税额为 170万元。 长江公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。 E设备每台成本为 300万元。 至 2020年 12月 31日，E设备的安装工作尚未开始。 假定税法规定发出商品时应确认收入的实现。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收人 1000 应交税费一应交增值税 (销项税额 ) 170 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (7)2020年 2月 8日，长江公司已获知丁公司被法院宣告破产，应收丁公司款项 500万元应全额计提坏账准备。 对于该应收丁公司款项，由于 2020年 12月 31 日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项 500万元的 40％计提坏账准备。 2020年 2月 8日，长江公司的会计处理如下。 ； 借：资产减值损失 300 贷：坏账准备 300 (8)2020年 3月 22日，庚公司起诉长江公司违约案判决，法院一审判决长江公司赔偿庚公司 120万元经济损失。 长江公司和庚公司均表示不再上诉。 长江公司尚未向庚公司支付该赔偿款。 该诉讼案系长江公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求长江公司赔偿部分经济损失。 20_D8年 12月 31日，该诉讼案件尚未作出判决，长江公司已按估计赔偿金额 100万元确认预计负债。 假定税法规定，上述预计负债产生的损失在实际发生时允许税前扣除。 2020年 3月 22日，长江公司的会计处理如下： 借：营业外支出 2u 贷：预计负债 2u (9)除上述事项外，长江公司 2020年发生纳税调整增加 1000万元，纳税调整减少额 800万元，递延所得税资产年初余额为 1200万元，年末余额为 1400万元，递延所得税负债年初余额为 800万元，年末余额为 900万元。 其他有关资料如下： (1)长江公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。 (2)商品销售价格均不含增值税。 (3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4)所售商品均未计提存货跌价准备。 (5)采用账龄分析法计提坏账准备，账龄 6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为 5％，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为 10％。 根据税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许从应纳税所得额中扣除。 假定对其他应收款和长期应收款不计提坏账准备。 (6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 (7)假定售后回购业务产生暂时性差异。 (8)长江公司按当年实现净利润的 10％提取法定盈余公积。 要求： (1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理 (涉及利润分配、应交所得税和递延所得税的调整应合并编制 )。 (2)计算 2020年应交所得税、递延所得税资产 和递延所得税负债发生额并编制相关会计分录。 (3)编制将“以前年度损益调整”合并转入“利润分配一未分配利润”科目及调整盈余公积的会计分录。 (4)填列上述会计差错更正对长江公司 2020年度会计报表相关项目的调整金额 (请将调整金额填人下表中；调增数以“ +”表示，调减数以“一”表示 )。 项目 调整金额 (万元 ) 营业收入 营业成本 销售费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外支出 所得税费用 应收账款 其他应收款 存货 长期 应收款 长期股权投资 递延所得税资产 预收账款 应交税费 其他应付款 预计负债 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润 2长江股份有限公司 (本题下称“长江公司” )为上市公司， 20 7年至 20 9年企业合 并、长期股权投资有关资料如下： (1)20 7年 1月 20日，长江公司与大海公司签订购买大海公司持有的甲公司 (非上市公司 )60％股权的合同。 合同规定：以甲公司 20 X7年 5月 30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对甲公司 60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买甲公司 60％股权时，大海公司系长江公司母公司的子公司。 (2)购买甲公司 60％股权的合同执行情况如下： ④ 20 7年 3月 15日，长江公司和大海公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以甲公司 20 7年 5月 30 13净资产评估值为基础，经调整后甲公司 20 7年 6月 30日的资产负债表各项目的数据如下： 甲公司资产负债表 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2020 2020 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产合计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 ’ 2020 2020 负债合计 4400 4400 股本 2020 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自 20 7年 6月 30 13起剩余使用年限为 20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自 20 7年 6月 30日起剩余使用年限为 10年、净 残值为零，采用直线法摊销。 假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 ③经协商，双方确定甲公司 60％股权的价格为 7000万元，长江公司以一项伺定资产和一项土地使用权作为对价。 长江公司作为对价的固定资产 20 7年 6月 30 13的账面原价为 2800万元，累计折旧为 600万元，计提的固定资产减值准备为 200万元，公允价值为 4000万元；作为对价的土地使用权 20 7年 6月 30日的账面原价为 2600万元，累计摊销为 400万元，计提的无形资产减值准备为 200万元，公允价值为 3000万元。 20 7年 6月 30日，长江公司以银 行存款支付购买股权过程中发生的评估费用 120万元、咨询费用 80万元。 ． ④长江公司和大海公司均于 20 7年 6月 30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤长江公司于 20 7年 6月 30 13对甲公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)长江公司 20 7年 6月 30 13将购入甲公司 60％股权入账后编制的资产负债表如下： 长江公司资产负债表 单位：万元 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20200 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2020 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000。 负债和股东权益 总计 49000 (4)甲公司 20 X7年及 20 8年实现损益等有关情况如下： ① 20 7年度甲公司实现净利润 1000万元，当年提取盈余公积 100万元，未对外分配现金股利。 ② 20 8年度甲公司实现净利润 1500万元，当年提取盈余公积 150万元，未对外分配现金股利。 ③ 20 7年 7月 1日至 20 9年 7月 2日，甲公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)20 9年 7月 2日，长江公司以 2020万元的价格出售甲公司 20％的股权。 当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办 理完毕股权转让手续。 长江公司在出售该部分股权后，持有甲公司的股权比例降至 40％，仍能够对甲公司实施重大影响，但不再拥有对甲公司的控制权。 ’ 20 9年度甲公司实现净利润 1200万元，当年提取盈余公积 120万元，未对外分配现金股利。 甲公司因当年 10月 20日购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 200万元。 (6)其他有关资料： ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。 ②长江公司按照净利润的 10％提取盈余公积。 ⑧假定甲公司有关收入、费用在年度中间均匀发生。 ④不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料 (1)和 (2)，判断长江公司购买甲公司 60％股权导致的企业合并的类型，并说明理由。 (2)根据资料 (1)和 (2)，计算长江公司对甲公司长期股权投资的人账价值并编制相关会计分录。 (3)编制长江公司购买日 (或合并日 )合并财务报表的抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。 假定长江公司“资本公积一资本 (股本 )溢价”的。