20xx年会计考前最后六套题(六)(编辑修改稿)

20xx年会计考前最后六套题(六)(编辑修改稿)内容摘要：

7200万元，其中 1～ 6月实现净利润 3000万元， 7月至 12月实现净利润 4200万元。 ， (3)2020年 度 ① 2020年 3月 20日，甲公司收到乙公司派发的股票股利 1440 ZiPamp。 乙公司分配方案为每10股派发股票股利 1股。 ② 2020年 4月 28日，甲公司向乙公司销售 B产品 200台，销售价格为每台 4万元，售价总额为 800万元，甲公司 B产品的成本为每台 3． 5万元，该产品本期已经对外销售。 ③ 2020年 12月 31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 A产品 400件。 该存货系 2020年购入，购人价格为每件 0． 5万元，甲公司 A产品的成本为每件 0． 3万元。 2020年 12月 31日 A产品的市场价格为每件 0． 175万元。 ④ 2020年 12月 31日，乙公司 2020年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至 3100万元。 ⑤ 2020年 12月 31日，乙公司 2020年从甲公司购人的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为 420万元。 ⑥ 2020年 12月 31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 1000万元。 ⑦ 2020年度乙公司实现净利润 6300万元， 2020年乙公司资本公积增加 1000万元系可供出售金融资产公允价值变动。 其他有关资料如下： (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价 格。 (2)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的 10％计提坏账准备。 (3)除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。 (4)甲公司和乙公司均按净利润的 10％提取法定盈余公积，计提法定盈余公积作为资产 负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 (5)假定上述交易和事项均具有重要性。 要求： (1)编制甲公司 2020年至 2020年对乙公司股权投资相关的会计分录； (2)编制甲公司 2020年度合并会计报表相关的抵销分录。 2．甲股份有 限公司为一般纳税企业，增值税率 17％，该公司 2020年 1～ 11月利润表有关项目如下， 2020年初因产品质量保证的预计负债确认递延所得税资产余额为 75万元， 2020年 1月 1日该企业发行在外普通股为 5000万股， 2020年 5月 31日增发 1000万股，所得税税率从 2020年起由原来的 15％调整为 25％。 甲公司 2020年 1～ 11月利润表如下： 单位：万元 项 目 1— 11月份累计数 一、营业收入 12500 减：营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 0 二、营业利润 4385 加：营业外收入 10 减：营业外支出 0 三、利润总额 4395 甲公司 2020年 1～ 12月和 2020年还有以下业务 (除已知条件税费以外，不考虑除增值税、所得税以外的其他税金 )： (1) ① 2020年末存货账款余额 1400万元，可收回金额 1200万元，假设期初存货跌价准备为 0； ② 2020年 12月购入设备，购置成本为 2020万元， 预计使用年限为 10年，预计净残值为零，假设采用年限平均法于年末计提折旧，折旧政策与税法相同。 2020年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 1200万元，甲公司计提了减值准备； ③ 2020年 7月购置某软件系统 600万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按 5年摊销； ④ 2020年 1月开始自行研发无形资产 ， 7月份研发成功非专利技术，合计支出 1000万元，符合资本化条件的金额为 800万元，因该非专利技术无法确定使用年限，会计核算没有进行摊销，按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照 150％加计扣除和加计摊销，摊销期为 10年； (2)2020年 12月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售 A产品一台，销售价格为 4000万元，合同约定发出 A产品当日收取价款 1170万元，余款分 3次于每年 12月 1日等额收取，第一次收款时间为 2020年 12 月 1日。 甲公司 A产品的成本为 3000万元。 产品已于同日发出，并按照合同确认开 具增值税专用发票货款 1000万元，增值税款 170万元，收取的价款已存入银行。 该产品在现销方式下的公允价值为 3673万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。 年实际利率为 6％，按照企业所得税法相关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 (3)甲公司曾向丙公司销售货物价款 200万元，由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。 经协商，丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务，该产品的销售价格 120万元，实际成本 90万元，已经计提跌价准备 10万元，轿车原值 40万元，已经计提折旧 10万元，公允价值 40万元；甲公司对该项应收账款计提坏账准备 30万元。 2020年 12 月 10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组，丙公司对产品开具增值税专用发票。 甲公司收到丙公司产品作为库存商品，收到轿车作为固定资产。 按照企业所得税法相关规定，通过债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 (4)甲公司 2020年 12月 20日以一台设备换入丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用，并向丁公司公司支付补价 15． 3万元。 该设备原价 170万元，已提折旧 45 万元，公允价值为 90万元，设备清理时另支付清理费用 5万元，丁公司产品成本为 80万元，公允价值为 90万元，丁公司开具了增值税专用发票。 该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。 按照企业所得税法相关规定，通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 (5)甲公司销售产品承诺提供 3年的保修服务， 2020年末预计负债一产品质量保证费用余额为 500万元， 2020年以银行存款支付保修费 300万元， 2020年 12月 31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提 2％的产品质量保证金。 (6)甲公司在 2020年 6月 10日以每股 14． 94元的价格购进某股票 200万股并确认为可供出售金融资产，另支付相关税费 12万元， 2020年 12月 31日该股票公允价值为 17元， 2020年 6月 10日将该股票以每股 18元处置，扣除相关税费后实际收到 3586万元；按照所得税法相关规定，企业在转让或者处置该项资产时，原投资资产的成本准予税前扣除。 要求： (1)写出业务 (1)甲公司 2020年 12 月 31日减值、折旧、摊销的会计分录； (2)写出业务 (2)甲公司 2020年 12月 1日分期收款销售有关的会计分录； (3)写 出业务 (3)甲公司 2020年 12 月 10日与丙公司与债务重组有关的会计分录； (4)写出业务 (4)甲公司 2020年 12 月 20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录； (5)写出业务 (5)甲公司 2020年 12 月 31日与产品质量保证金有关的会计分录； (6)写出业务 (6)甲公司 2020年 6月 10 日至 2020年 6月 10日有关的会计分录； (7)确认暂时性差异填人下表； (8)作出 2020年所得税会计分录； (9)填写 2020年利润表有关项目。 确认暂时性差异表： 项 目 影响所得税费 用的可抵扣暂 时性差异 影响所得税费 用的应纳税暂 时性差异 影响所得税费 用的可抵扣暂 时性差异 影响所得税费 用的应纳税暂 时性差异 、 存货 长期应收款 固定资产 无形资产 预计负债 可供出售金融资产 小计 甲公司 2020年利润表如下： (单位：万元 ) 项 目 累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一 )基本每股收益 (一 )稀释每胎收希 2020 年注册会计师全国统一考试《会计》 考前 最后六套题 (六 )参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】 C 2．【答案】 c 【解析】资本公积 =120+(400— 270)+(560— 500)=310(万元 )。 3．【答案】 B 【解析】乙公司股票投资应确认的投资收益 =8． 9 20— 0． 54一 (175+0． 52— 4)=5． 94(万元 )。 4．【答案】 B 【解析】该设备的人账价值 =2020／ 1． 05+2020／ 1． 05。 +1000／ 1． 05’ =4582． 66(万元 )， 2020年折旧额： 4582． 66 90％／ 6=687． 40(万元 )。 5．【答案】 B 【解析】该项非专利技术入账价值 =120+130+150 17％ =275． 5万元，无法确定使用寿命时不计摊销， 2020年末可收回金额 300万元高于账面价值， 2020年该项无形资产的账面价值 =275． 5／ 6 5： 229． 58(万元 )。 6．【答案】 D 【解析】 2020年 12月 31日折余价值： 5400— 5000／ 20 X4． 5=4275(万元 )，计提 75万元减值准备， 2020年折旧 =(4200— 400)／ 15． 5=245(万元 )，影响损益 =30 12 95％ 一245=97(万元 )。 7．【答案】 c 【解析】同一控制下企业合并， 2020年 12月 31日长期股权投资的账面价值 =初始确认=10000 80％ =8000(万元 )，后续分派为投资收益不影响投资的账面价值。 8．【答案】 c 【解析】乙原材料有合同部分可变现净值 =900一 (300+55) 80％ =616(万元 )，乙材料有合同部分成本 =1000 80％ =800(万元 )，计提准备 =800— 616=184(万元 )； 乙原材料无合同部分可变现净值 =1100 20％一 (300+55) 20％ =149(万元 )，乙原材料无合同部分成本 =1000 20％ =200(万元 )，计提准备 =200— 149=51(万元 )； 合计计提准备 =184+51=235(万元 )。 9．【答案】 D 【解析】联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积 300万元，可供出售金融资产期末计入资本公积一 50万元，合计 250万元，对甲公司影响 =250 30％ =75(万元 )。 10．【答案】 C ． 【解析】发行收入 =20360— 240+300=20420(万元 )。 2020年 12月 31日摊余价 值 =20420 (1+2． 74％ )一 20200 3％ =20379． 51(万元 )。 2020年 6月 30日摊余价值 =20379． 51 (1+2． 74％ )一 20200 3％ =20337． 91(万元 )。 11．【答案】 D 【解析】判断具有商业实质，换入设备：换出资产公允价值 +相关税费一收到补价 =150117％一 15=160． 5(万元 )。 12．【答案】 c 【解析】换入长期股权投资入账价值 =换出房产公允价值 (等于账面价值 )=5500(5000／ 20 12)=2500万元，应计提减值准备 7。