20xx年会计考前最后六套题(四)(编辑修改稿)

20xx年会计考前最后六套题(四)(编辑修改稿)内容摘要：

重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： (1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及 2020年 12月 31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机 w在 2020年 12月 31日的可收回金额。 (4)计算 2020年 12月 31日包括总部资产的甲生产线和乙生产线的账面价值。 (5)判断 2020年 12月 31日甲生产线、乙生产线和总部资产是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算计提减值准备的金额。 ’ (6)填列长江公司 2020年 12月 31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 资产组减值测试表 项目 专利权 A 设备 B 设备 C 包装机 w 资产组 账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失 分摊比例 分摊减值损失 分摊后账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊减值损失 二次分摊后应确认减值损失总 额 二次分摊后账面价值 (7)编制长江公司 2020年 12月 31日计提资产减值准备的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示 ) 四、综合题 (本题型共 2小题，每小题 16分。 本题型共 32分。 答案中的金额单位以万 元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 答题中涉及“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效 )。 1．甲股份有限公司 (本题下称“甲公司” )适用的所得税税率为 25％，对所得税采用债务法核算。 甲公司 2020年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理： (1)2020年 12月 31日，甲公司 A组应收账款余额为 9600万元，未来现金流量现值为 8100万元。 2020年 1月 1日， A组应收账款余额为 7600万元，坏账准备余额为 1600万元； 2020年 A组应收账款坏账准备的借方发生额为 200万元 (为本年核销的应收账款 )，贷方发生额为 40万元 (为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备 )。 (2)2020年 12月 31日，甲公司存货的账面成本为 8560万元，其具体情况如下： ① A产品 3000件，每件成本为 1万元，账面成本总额为 3000万元，其中 2020件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1． 2万元，其余 A产品未签订销售合同。 A产品 2020年 12月 31日的市场价格为每件 1． 1万元，预计销售每件 A产品需要发生的销售费用及相关税金 0． 15万元。 ② B配件 2800套，每套成本为 0． 7万元，账面成本总额为 1960万元。 B配件是专门为组装 A产品而购进的。 2800套 B配件可以组装成 2800件 A产品。 B配件 2020年 12月 31日的市场价格为每套 0． 6万元。 将 B配件组装成 A产品，预计每件还需发生成本 0． 3万元；预计销售每件 A产品需要发生销售费用及相关税金 0． 15万元。 ③ c配件 1200套，每套成本为 3万元，账面成本总额为 3600万元。 c配件是专门为组装 D产品而购进的， 1200套 c配件可以组装成 1200件 D产品。 C配件 2020年 12月 31日的市场价格为每套 2． 6万元。 D产品 2020年 12月 31日的市场价格为每件 4万元。 将 c配件组装成 D产品，预计每件还需发生成本 0． 8万元，预计销售每件 D产品需要发生销售费用及相关税金 0． 4万元。 D产品是甲公司 2020年新开发的产品。 2020年 1月 1日，存货跌价准备余额为 45万元 (均为对 A产品计提的存货跌价准备 )， 2020年对外销售 A产品转销存货跌价准备 30万元。 (3)2020年 12月 31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：① x设备的账面原价为 600万元，系 2020年 10月 20日购人，预计使用年限为 5年 ，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧， 2020年 1月 1日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68万元，累计折旧为 260万元。 2020年 12月 31日该设备的市场价格为 120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 132万元。 ② Y设备的账面原价为 1600万元，系 2020年 12月 18 日购入，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2020年 12 月 31日，该设备已计提折旧 640万元，此前该设备未计提减值准备。 2020年 12月 31日该设备的市场价格为 870万元；预计该设备未来使用 及处置产生的现金流量现值为 900万元。 ③ z设备的账面原价为 600万元，系 2020年 12月 22日购入，预计使用年限为 8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2020年 12月 31日 Z设备已计提的折旧为 225万元，此前 z设备未计提减值准备。 2020年 12月 31日该设备的市场价格为 325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 400万元。 (4)2020年 12月 31 H，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下： ① 2020年 1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出 100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出 40万元，符合资本化条件后发生的支出为 360万元。 假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销。 该企业开发形成的无形资产在 2020年 10月 20日达到预定用途。 甲公司对该专利技术采用直线法、按 10年摊销，无残值。 2020年 12月 31日，该专利权的可收回金额为 400万元。 ②甲公司 2020年 1月 1日取得的某项 无形资产，取得成本为 300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。 甲公司在计税时，对该项无形资产按照 10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。 经减值测试， 2020年 12月 31日其可收回金额为 280万元， 200＆年 12月 31日其可收回金额为 270万元。 (5)2020年 12月 5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为 200万元， 2020年12月 31日，其公允价值为 210万元。 (6)2020年 10月 10日取得的一项债券投资作为持有至 到期投资，至 2020年 12月 31日，其摊余成本为 500万元，未来现金流量现值为 470万元。 其他有关资料如下： (1)甲公司 2020年的利润总额为 5000万元。 甲公司未来 3年有足够的应纳税所得额可以抵扣“可抵扣暂时性差异”。 (2)根据有关规定各种资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。 (3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。 (5)假定应交所得税和递延 所得税均于年末确认。 (6)不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 (2)根据资料 (3)中①，计算 X设备 2020年度应计提的折 113额。 (3)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。 1月 1日， P公司用银行存款 5000万元购得 S公司 80％的股份 (假定 P公司与 S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并 )。 P公司备查簿中记 录的 S公司在 2020年 1月 1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。 P 公司备查簿 2020年 1月 1日 单位 :万元 项目 账面价值 公允价值 公允价值与 账面价值的 差额 备注 S公司 流动资产 2020 2020 非流动资产 5500 5900 其中： 固定资产 一 A办公楼 1300 1700 400 该办公楼的剩余折旧年限为 20年， 采用直线法计提折旧，税法规定该办 公楼计提折旧的方法、折旧年限和净 残值与 S公司会计处理相同。 资产总计 7500 7900 流动负债 1000 1000 非流动负债 1200 1300 100 递延所得税负债 负债总计 2200 2300 股本 3500 3500 资本公积 1800 2100 400— 100 盈余公积 O 0 未分配利润 0 0 股东权益总计 5300 5600 负债和股东权益总计 7500 7900 假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致。 从 2020年 1月 1日起， P公司和 S公司的所得税税率均为 25％。 固定资产采用年限平均法计提折旧，无残值，固定资产计提折旧的方法、预计年限和残值均符合税法规定。 2020年 1月 1日， S公司股东权益总额为 5300万元，其中股本为 3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为 0元，未分配利润为 0元。 2020年， s公司实现净利润 1015万元，提取法定盈余公积 101． 5万元，分派现金股利 400万元 (假定分配的是 2020年实现的净利润 )。 s公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为 500万元。 2020年 1月 1日， P公司从证券市场上用银行存款 610万元又购入 s公司 10％的股份，当日 S公司可辨认净资产公允价值为 6300万元。 2020年， s公司实现净利润 1115万元，提取法定盈余公积 111． 5万元，分派现金股利 300万元。 2020年 8月 10日， P公司向 S公司销售甲商品、 100件，每件售价为 6万元，每件成本为 4万元， 2020年 12月 31日前， s公司已对外出售甲商品 60件，剩余 40件在 2020年全部对外出售。 2020年 9月 10日， P公司向 S公司销售一台电子设备，售价为 200万元，出售时设备账面价值为 176万元， S公司购入后将其投入行政管理部门使用。 该设备预计尚可使用年限为 5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 要求： (1)在合并财务报表工作底稿中，编制 2020年和 2020年对 s公司个别报 表进行调整的会计分录。 (2)在合并财务报表工作底稿中，编制 2020年和 2020年 P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。 (3)计算 2020年 12月 31 Et和 2020年 12月 31日合并财务报表中应确认的商誉。 (4)编制 2020年和 2020年与长期股权投资有关的抵销分录。 (5)编制 2020年和 2020年内部商品交易的抵销分录。 (6)编制 2020年和 2020年内部固定资产交易的抵销分录。 2020 年注册会计师全国统一考试《会计》 考前最后六套题 (四 )参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】 A 【解析】实际收到的价款： (20200— 20200 10％ )x(1+17％ )一 (20200— 20200 10％ )2％： 20700(元 )。 2．【答案】 B 【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回 3．【答案】 B 【解析】此项置换具有商业实质，且 30000／ 250000=12％ 25％，应按换出资产的公允价值为基础确定。 天山公司换入的乙设备的入账价值 =250000+10000— 30000=230000(元 )。 4．【答案】 D 【解析】 2020年 A公司应确认的投资损失 =200 40％： 80(万元 )， 2020年 A公司投资损失 =800 40％ =320万元，但应确认入账的投资损失 =360— 80=280(万元 )，尚有。