20xx刘圣妮习题班习题班讲义(编辑修改稿)

20xx刘圣妮习题班习题班讲义(编辑修改稿)内容摘要：

鉴证业务，则应当采取以下哪些防范措施维护独立性（ ）。 A、 轮换鉴证小组的高级职员 B、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工 作，或在必要时 提供建议 C、 进行独立的内部质量复核 D、撤出该项鉴证业务 【答案】 ABC 【解析】会计师事务所应当采取措施消除威胁独立性的影响，没有必要撤出该项业务。 （教材 P34） 【考点二】专业胜任能力（教材 P36） 1． （单项选择题） 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应 当 ( )。 【答案】 D 【解析】根据职业道德基本准则要求，如果会计师事务所无法胜任则应拒绝接受委托或终止约定。 （教材 P36） 【考点 三】 保密（教材 P37） 1．（单项选择题）注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。 10 A、出于第三方利益使用客户信息 B、 取得客户的授权 C、根据法规要求 ,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为 D、 接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 【答案】 A 【解析】在选项 A 中，注册会计师不能因第三利益使用客户信息，在选项 B、 C、 D 情况下可以披露。 （教材 P37） 2． （判断题） 注册会计师有义务对其在专业服务过程中以及提供专业服务终止后获得的有关客户的 信息予以保密。 （ ） 【答案】 √ 【解析】教材 P36。 【考点 四 】 收费与佣金（教材 P3739） 1． （单项选择题） 下列各项中 ,会计师事务所的收费标准较为科学的是 ( )。 【答案】 D 【解析】选项 D 比较科学的收费标准。 （教材 P38） 2． （多项选择题） 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所 应当确保（ ）。 A、 在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序 B、与其审计委员会讨论独立性问题 C、 让客户了解专业服务的范围和收费基础 D、撤出该项委托 【答案】 A、 C 【解析】在选项 B中，与审计委员会讨论独立性不能消除威胁独立性的影响；在选 项 D中，撤出该项业务也没有必要。 （教材 P38） 3． （判断题） 如果会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件，注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。 ( ) 【答案】√ 【解析】或 有收费的危害性。 （教材 P38） 4． （判断题） 会计师事务所通过向他人支付佣金或收取他人支付的佣金而招揽业务不仅影响执业质量而且很容易导致形式上不独立，降低行业在社会公众中的形象。 ( ) 【答案】√ 【解析】支付或收取佣金对职业形象影响。 （教材 P39） 5．（简答题）注册会计师行业为什么不能实施竞争压价。 【答案】在注册会计师行业，由于注册会计师提供的是高度专业性的服务，消费者无法对注册会计师的专业服务做出类似于工商业领域对外提供的产品、服务质量和价格的评价和判断 —— 至少不能同等程度上做出类似评价或判断。 注册会计师行业的过度竞争 —— 特别是低价竞争，使得注册会计师面临很大的时间和预算压力，往往导致服务质量达不到标准，最终降低其服务质量，而且有可能削弱注册会计师的独立性。 （教材 P38） 6．（简答题）什么是或有收费。 会计师事务所为什么不能进行或有收费。 11 【答案】（ 1）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费：审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。 （ 2）或有收费在鉴证 业务中危害很大。 如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。 （教材 P38） 7．（简答题）会计师事务所和注册会计师为什么不能收取或支付佣金。 【答案】 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。 会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。 因为，一方面，如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而 收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。 另一方面，如果会计师事务所和注册会计师因宣传他人的产品或服务而收取佣金，很容易导致形式上的不独立，降低行业在社会公众中的形象。 （教材 P3839） 【考点 五 】 前后任沟通（教材 P4041） 1． (2020 年多 项选择题） A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通的有 ( )。 A 会计师事务所审计其 2020 年度财务报表。 B 会计师事务所审计了甲公司 2020 年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的 审计报告 A 会计师事务所重新审计其 2020 年度财务报表。 此前， B 会计师事务所审计了乙公司2020 年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告 A 会计师事务所审计其 2020 年度财务报表，此前曾有意委托 B 会计师事务所审计，但B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。 C 会计师事务所审计了丙公司 2020 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告 A 会计师事务所审计其 2020 年度财务报表。 丁公司于 2020 年初设立， B 会计师事务所承办了其设立验资业务 【答案】 A、 B 【解析】 教材 P40。 2.(2020 年多 项选择题） 戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2020 年度财务报表。 B 会计师事务所审计了戊公司 2020 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。 以下涉及与 B 会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有 ( )。 B 会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意 B 会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托（教材 P41） B 会计师事务所沟通，应提请 B 会计师事务所提供与 2020 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿 B 会 计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 【答案】 ABD 【解析】 教材 P4041。 3.(2020 年多 项选择题） A 会计师事务所接受戌公司委托，审计其 2020 年度财务报表。 B 会计师事务所审计了戌公司 2020 年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 在实施必要的审计程序后， A 会计师事务所发现戌公司 2020 年度财务报表可能存在重大错报。 以下各项措施中， A 会计师事务所应当采取的有 ( )。 B 会计师事务所 B 会计师事务所时，直接告知 B 会计师事务所 中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 B 12 会计师事务所负责 B 会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定 【答案】 AD 【解析】 教材 P4041。 4．（判断题） 如果审计客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师，而之前已发表审计意见的注册会计师则视为前任注册会计师。 （ ） 【答案】 √ 【解析】教材 P40。 5．（判断题） 如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑从被审计单 位获取一份确认函。 （ ） 【答案】 √ 【解析】 教材 P42第 4段。 【考点 六 】 广告和宣传（教材 P42） 1． （单项选择题） 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 ( )。 【答案】 B 【解析】 教材 P42 倒数第 2 段。 2． （判断题） 在跨国执行业务时，如果两个国家中只要一个国家禁止通过出版或散发的报纸或 杂志做广告来谋求优势，则广告 宣传招揽业务就是违反职业道德规范。 （ ） 【答案】 √ 【解析】 教材 P43。 3． （简答题） 在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业务。 【答案】会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：（ 1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（ 2）广告可能威胁专业服务的精神；（ 3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。 （教材 P42） 第四章 注册会计师执业准则 一、重要考点提示 （教材 P52）； 2． 职业 怀疑态度 （教材 P60） ； 3． 鉴证业务承接（教材 P5354） ； 4．质量控制制度的七个要素（教材 P67）。 二、重要考点习题讲解 【考点一】 鉴证业务五要素（教材 P52） 1． （多项选择题） 鉴证业务要素包括（ ）。 A、鉴证对象 B、鉴证对象信息 C、证据 D、鉴证报告 13 【答案】 ACD 【解析】鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 （教材 P52） 2． （单项选择题） A 接受委托对 Q 公司 2020 年财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。 A、 ABC 公司 2020年财务报表 B、 ABC 公司 2020年 12 月 31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、 ABC 公司 2020年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、 ABC 公司 2020年利润表 【答案】 B 【解析】 Q 公司 2020 年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。 （教材 P52） 3．注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ ）。 A． 代编财务信息不需要任何程度的保证 B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可 能是合理保证 D．验资要合理保证 【答案】 B 【解析】 选项 A 是相关服务， 不需要任何程度的保证 ； 对于 选项 C 的 内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行审核是有限保证，对截止某一时间点的内部控制进行审核是合理保证； 选项 D 验资的业务是审计业务，要提供合理保证； 选项 B 是相关服务， 不需要任何程度的保证。 4．注册会计师对 鉴证对象信息提出结论是为了增强下列利害关系人对 鉴证对象信息信任程度（ ）。 A．管理层和治理层 B．证券交易机构 C．股东、债权人 D．金融机构及潜在投资者 【答案】 BCD 【解析】选项 B、 C、 D是 除责任方之外的预期使用者 ，选项 A的管理层和治理层是责任方， 虽然也 是预期使用者，但 注册会计师对 鉴证对象信息提出结论 不 是为了增强 管理层和治理层 对 鉴证对象信息 信任程度。 5． 注册会计师 执行 鉴证业务的目的是改善 鉴证对象信息的质量或内涵，不涉及如何利用信息提供建议。 【答案】 【解析】 鉴证业务通过收集证据合理保证或有限保证 鉴证对象信息 信 的质量为目的，从而增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度，注册会计师没有责任对如何使用这些信息提出任何建议。 6．在注册会计师的 鉴证业务中，下列属于“ 预期使用者”的有（ ）。 A．股东及潜在投资者 B．债权人 C．管理层 D．证券交易机构 【答案】 ABCD 【解析】选项 A、 B、 D 是除责任方之外的预期使用者，选项 C 的管理层是责任方，也是预期使用者。 7． （判断题） 鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。 （ ） 【答案】 【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年报审计中年报就是鉴证对象信息。 （教材 P51） 8． （简答题） 简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。 【答案】注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：（教材 P63） 14 (1)了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制； (2)在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险； (3)应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围； (4)针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性； (5)评价证据的充分性和适当性。 9． （简答题） 注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证。 【答案】（ 1）选择性测试方法的运用； (2)内部控制的固有局限性；（ 3） 大多数证据是说服性而非结论性的； (4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； (5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 （教材 P64） 10． 注册会计师执行的下列业务中 属于 直接报告业务的有（ ）。 A．对 ABC 公司 2020年财务报表进行审计 B．对 ABC 公司的 IT系统鉴证。