20xx税法考前最后六套题(四)(编辑修改稿)

20xx税法考前最后六套题(四)(编辑修改稿)内容摘要：

元； (8)3月取得单张有奖发票奖金所得超过 200元。 要求：请分别计算李某 2月和 3月份下列各项所得应纳的个人所得税： 雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税； 派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税； 从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税； 从国 l内一单位分 三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税； 取得 A种股票股息应缴纳的个人所得税； 企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税； 将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税； 个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税； 该个人在境内取得两处所得如何进行纳税申报。 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税所得额 税率 (％ ) 速算扣除数 1 不超过 500元的 5 0 2 超过 500元～ 2020元的部分 10 25 3 超过 2020元一 5000元的部分 5 125 4 超过 5000元～ 20200元的部分 20 375 5 超过 20200元一 40000元的部分 25 1375 6 超过 40000元～ 60000元的部分 30 3375 7 超过 60000元～ 80000元的部分 35 6375 8 超过 80000元一 100000的部分 40 10375 9 超过 100000的部分 45 15375 五、综合题 (本题型共 3题，每小题 10 分，共计 30 分。 要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ) 1某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2020年 3月份发生下列经济业务： (1)购进 A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000元，增值税 17000元，供货方代垫运费 1000元，款项已付，材料已验收入库。 取得运费发票注明的运费 600元，建设基金 200元，保管费 100元，装卸费 100元； A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用； (2)购进 B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000元，增值税 6800元，款项已付，材料已入库； (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 300000元，增值税 51000元，款项已付，支付安装费 30000元，设备已投入使用； (4)接受某公司投资转人材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 100000元，增值税 17000元，材料已验收入库； (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款 20200元，增值税 3400元； (6)上月购入的 A种烟丝因火灾 损失 30000元，等待处理； (7)销售甲种卷烟 6箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000元，增值税款 25500元； (8)以自产乙种卷烟 2箱，每箱 10000元 (成本价 )赠送友好单位； (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额 100000元，已实际支付价外补贴； (10)将收购的烟叶 100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000元，增值税 850元；丙企业无同类烟丝的销售价格； (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款 360000元，增值税 61200元。 (已知成本利润率为 10％ ) 根据以上资料回答下列问题： (1)本期外购烟叶应支付的烟叶税； (2)本期可以抵扣的增值税进项税额； (3)本期增值税销项税额； (4)本期增值税应纳税额； (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税； (6)本期准予抵扣的消费税； (7)本期应纳消费税；。 (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。 2．某房地产开发公司 2020年度开发一栋写字楼出售。 销售收入总额 2020万元；支付开发写字楼的地 价款 400万元；开发过程中支付拆迁补偿费 100万元，供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用 520万元；开发过程中向非金融机构借款 500万元，借款期限 1年。 施工、销售过程中发生管理费用和销售费用 260万元。 经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5％，写字楼所在地的城市维护建设税税率为 7％，教育费附加征收率为、 3％ (同期金融机构借款利息率为 5％ )。 要求：根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题： (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税 及教育费附加； (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用； (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费； (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税； (5)该房地产开发公司 2020年度销售写字楼应缴纳企业所得税。 3． 2020年末，设在经济特区的一外商投资，全年企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本 650万元，产品销售税金及附加 38万元；其他业务收入 200万元，其他业务支出 150万元；管理费用 100万元，财务费用 40万元，营业外收入 100万元，营业外支出 120万元；当年实现利润总额 2万元，并按所得税税率 15％计算应纳所得税 0． 3万元。 经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用 50万元，其中：业务招待费 8万元， 2020年 12 月新购置的一辆小汽车 14万元； (2)财务费用 40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5万元； (3)营业外支出 120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失 20万元； (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户； (5)本年接受价值 20万元的捐赠设备一台，未计入固定资产账户，当年提取折旧 1万元。 要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。 2020 年注册会计师全国统一考试《税法》 考前最后六套题 (四 )参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】 D 【解析】企业将自产钢材用于扩建厂房，视同销售计缴增值税；软件产品交付使用后收取的维护费不征收增值税；邮电局销售报刊、杂志，企业转让商标取得的收入缴纳营业税。 2．【 答案】 B 【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续；个体经营者以外的其他个人不得办理一般纳税人认定手续；凡年应税销售额在 180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。 3．【答案】 c 【解析】 [36800247。 (1+17％ )+50000]X 17％一 9450=4397． 01(元 )。 4．【答案】 A 【解析】镀金、包 金首饰在生产环节纳税。 (58950+35780)247。 (1+17％ ) 5％ =4048． 29(元 )。 5．【答案】 A 【解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；集邮公司销售集邮商品征收营业税。 6．【答案】 D 【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 7．【答案】 D 【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 8．【答案】 A 【解析】资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。 纳税人跨省开采资源税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省 ，则开采的矿产品一律在开采地纳税。 该煤炭企业当年应在本省缴纳的资源税 =(300— 50)X4=1000(万元 )。 9．【答案】 A 【解析】出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格 =重置成本价成新度折扣率。 本题中办公楼的成新度折扣率为 40％，即 4成新，其评估价 =800 40％。 增值额 =400— 800 40％一 25=55(万元 )，增值额占扣除项目金额比率 =55/545=％，适用 30％的税率。 所以，该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税 =55 30％ =16． 5(万元 )。 10．【答案】 A 【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。 11．【答案】 A 【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。 12．【答案】 c 【解析】符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车属于法定免税。 13．【答案】 A 【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；税率为 0． 5％ 0。 该运输公司应纳印花税： 300000 X0． 5％ o=150(元 )。 14．【答案】 B 【解析】房屋产权互换 ，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。 本题中房屋产权互换支付差价的一方为甲单位，应由甲单位缴纳契税。 甲单位应纳契税 =(550—500)X 3％ =1． 5(万元 )。 15．【答案】 D 【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。 16．【答案】 A 【解析】纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。 出售价格 22万元高于接受捐赠时的价格 20万元，但减去相关税费 3万元， 1~022— 20— 3=一 1(万元 )。 该项业务甲企业 2020年应缴纳 企业所得税为：20 25％ =5(万元 )。 17．【答案】 c 【解析。