20xx审计考前最后六套题(四)(编辑修改稿)

20xx审计考前最后六套题(四)(编辑修改稿)内容摘要：

的会计资料时， D注册会计师发现 x公司在 2020年 10月 16日收到 E材料，于 18日按购货发票所列金额 (30万元 )的 90％向甲公司支付了 27 万元的货款。 财务人员 对此笔付款作了借记原材料 27 万元、贷记银行存款 27万元的记录。 (4)在选择 x公司的债权人作为应付账款的函证对象时， D注册会计师按照应付金额的大小，选取了金额最大的 10个客户采用积极式函证方式发函询证。 (5)x公司 2020年 7月 15 El购人并安装价值 50万元、预计使用期限为 3年、预计残值率为 1％的生产用机械设备 1台，当日投入生产。 由于设备的特殊性质，在使用后的前 3个月内，随时可能需要进行调试。 根据这一情况， x公司决定从 2020年 11月起对此设备开始计提折旧。 据了解，该设备所生产的 F产品均已入库但 尚未销售。 (6)x公司自 2020年起以融资租赁方式租入 H公司一座原值 600万元、 2020年末完工、预计使用年限为 15年、预计净残值为 10万元的小型写字楼，作为本公司的实验楼。 合同显示的融资租赁期限为 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日。 2020年 1月，为适应实验的特殊需要， x公司在继续使用情况下耗资 200万元对该实验楼进行了装修，并已于 2020年 6月末装修完毕。 由于此次装修可以满足未来 10 年的实验需要， x公司自 7月开始按预计使用年限为 10年、预计净残值 8万元对此项固定资产装修计提折旧。 (7)x公司于 2020年 7月对其产品展厅进行了装修，装修费用为 60万元，装修的预计净残值为 0，预计下次装修时间为 2020年。 由于生产经营的需要， x公司决定将该展厅改造成职工宿舍，相关改造工程于 2020年 7月开工。 x公司于 7月份将尚未计提折旧的装修费用54万元计入管理费用。 (8)x公司于 2020年初以经营租赁的方式租入丙公司尚可使用期限为 20年的成品仓库一座．租赁期限到 2020年为止。 X公司在租入该仓库后，立即按照 8年使用期的标准进行了装修，支付的装修费用为 80万元。 此项固定资产装修的预计净残值为 0， x公司 当年采用直线法计提了 10万元的折旧。 (9)x公司 2020年 11月份因一项债务重组导致了 20万元的固定资产清理净损失，财务人员对此作了冲减资本公积的会计处理。 要求： 逐一针对上述情况，按下列要求回答问题： (一 )凡属于内部控制方面的情况，请根据财政部内部会计控制规范的相关规定，逐一判断x公司的相关内部控制是否存在缺陷。 你认为存在缺陷的，请具体指明； (二 )凡属于业务、交易的会计处理方面的情况，请根据企业会计准则与会计制度的相关规定，指出所述经营活动及会计处理是否符合规定，简要说明原因。 需要 x公司进行调整的，请直接列出相应的调整分录。 (三 )凡属于审计策略或审计程序方面的问题，请根据中国注册会计师审计准则的相关规定，指出注册会计师作出的审计决策是否存在缺陷或不足之处。 如存在，请具体说明。 4．天津朝阳会计师事务所的注册会计师 x、 Y于 2020年 3月 10日完成了天津通明股份有限公司 (以下简称通明公司 )2020年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。 审计前 X、Y对该通明公司所属行业的情况进行了深入的了解。 通明公司为特种钢铁冶炼企业，其所属行业固定资产占资产总额的比例较高，一般为 50％， 正常情况下的年度净利润约为资产总额的 25％。 X、 Y确定通明公司财务报表层的重要性水平为 300万元。 x、 Y注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况： (1)向通明公司在国外的债务人 A公司和 B公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到 3月 10日为止仍未收到回函。 通明公司应收账款明细账上记载的 A、 B公司所欠的货款金额分别为 100万元和 220万元。 除了账簿记录外，通明公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。 (2)通明公司自 2020年 1月 1日将所有机械设备折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已经在财务报表附注 14中说明。 注册会计师提请通明公司予以调整，但通明公司拒绝了注册会计师的建议。 该公司的机械设备占固定 t资产的比例为 40％，平均预计使用年限为 5年，假设无残值。 (3)X公司 2020年 6月起诉通明公司技术侵权，法院已于 2020年 2月 14日审理完毕。 通明公司被判向 X公司赔偿 350万元，通明公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在 2020年为由，拒绝对其 2020年度财务报表进行调整； (4)自 2020年 2月起，股市大幅下跌，通明公司如果在 2月底出售其持有的交易性金融资产，将会 造成 240万元的损失，如果在 3月 10日转让，损失的金额将达到 570万元。 对此．通明公司决定在财务报表附注 20中进行说明，但以股市下跌发生在 2020年为由不同意调整其2020年度财务报表； (5)通明公司于 2020年起将存货计价方法由加权平均法变更为月耒一次加权平均法。 虽然这一改变是合理的，但导致当年存货余额减少 1000万元，利润总额增加 1000万元。 通明公司已在财务报表附注 11中作了充分说明。 要求： (一 )分别针对上述每种情况，假定通明公司不接受 x、 Y提出的审计建议 (如果有 )．应发表何种类型 的审计意见，说明理由； (二 )假定通明公司只存在第 (3)、 (4)、 (5)这三种情况，请代 x、 Y确定审计意见的类型。 并起草审计报告责任段以下的各段。 五、综合题 (本题型共 2题，其中第 1题 25分，第 2题 22分，本题型共 47分。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。 ) ，主要业务为生产和销售青花瓷器。 该公司2020年末未经审计的财务报表显示的资产总额为 35543万元，销售收入为 12560万元．利润 总额为 2300万元。 自 2020年以来， U公司历年的财务报表均由 ABC会计师事务所审计。 2020年 3月，在执行完 u公司 2020年度财务报表审计业务、提交了无保留意见审计报告后， ABC会计师事务所与 u公司签订了其 2020年度财务报表的审计业务约定书。 并委派执行 2020年度财务报表的 A和 B注册会计师继续负责该项审计业务。 基于 U公司 2020年度的经营计划，该公司在本年度将进行全方位的改革。 新的管理层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了将本年度销售收入比上年增加 20％，否则将扣发全体高层管理人员全年奖 金的承诺。 ABC会计师事务所的业务负责人意识到这些情况将全面影响 U公司的环境，故特别要求 A和 B注册会计 Jf币对 u公司及其环境进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于 2020年末制定 u公司 2020年度财务报表的审计计划。 资料一：在了解 u公司及其环境、评估重大的错报风险时， A和 B注册会计师发现 u公司2020年度主要发生了下列事项和情况： (1)2020年以来， u公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊泥土初步显现出枯竭的迹象。 为维持正常的经营， U公司自 2020年 8月起派出专家在全国各地寻找该种特殊泥土。 2020年 2月，经专家建议，并经董事会决定， U公司出资 5000万元在四川省广元地区设立分公司，利用当地泥土生产瓷器。 (2)2020年初，为提高存货管理水平， U公司出资 200万元为各个仓储部门配置了计算机信息系统，该系统使 u公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。 (3)为寻找新的生产原料， U公司决定出资 1000万元建立 F研究基地，用于研究在当地泥土中添加化学原料，以改善泥土的品质的试验。 该基地已于 2020年 4月份开始运行。 (4)2020年 5月，为开展多种经营 ， U公司与 L、 G两家上市公司 ~i,T合作协议，联合开发新型卫浴产品。 协议规定 L公司出资 8000万元作为研发及宣传经费、 G公司出资 3000万元建立营销网络，而 u公司则以其拥有专利权的高新技术使用权出资，并派出 5名工程师作为研发的主要人员。 这 5名工程师的工资仍由 U公司负责。 开发成功后， U公司应获得税后利润的 30％。 (5)2020年 6月，为充分利用闲置资金，降低公司的经营风险， u公司向新疆和田地区某玉石开采企业投资 4000万元，开展和田玉开采、收藏与销售业务。 (6)为提高会计核算质量：预防重大差错的 发生， 2020年 6月 30日，财务部门按公司分 管财务的副总经理的指示在财务部门内部进行了定期的人员轮换，此次轮换变更了所有财务人员的工作内容。 为配合此次财务人员内部轮换，内部审计在轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。 (7)U公司设在香港的销售分公司连续多年来业绩不佳， 2020年全年亏损达到 125万元。 2020年第一季度亏损额达到 82万元。 2020年 5月，公司董事会决定出售该分公司。 9月，已同当地 T公司办理完出售该分公司的全部手续，由此取得的 3500万元款项已被直接用作 u公司的流动资金。 (8)2020年末， U公司 F研究基地周边的居民联名向当地环保机构举报，要求查处该基地大面积污染当地土质、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、地下水源受到污染的情况。 当地环保部门已立案调查。 (9)2020年 12月 20日， U公司将库存的 300万元生产必须的 c化学添加剂返销给该原料的供应商 K公司，双方为此签订了相关的协议。 但到 2020年 12月 31日，该批材料仍存放在u公司的仓库。 注册会计师向销售部门负责人询问该笔材料转让业务时，相关人员出示了 K公司提供的要求 u公司 2020年前暂不发货的文件。 (10)为实现 2020年 初向董事会作出的本年度销售收入比上年增加 20％、否则扣发全体管理人员全年奖金的承诺， 2020年 12月中旬， u公司总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠条件吸引新、老客户于 2020年底之前签订销售合同、预付部分货款。 部分客户受优惠条件的吸引，已提前预付了货款，并同意次年提货。 对于这一阶段的发生的新的销售业务，财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。 资料二： A和 B注册会计师于 2020年 11月 1日至 7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)甲 产成品发出时，由销售部填制一式四联的销售单。 仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 (2)会计人员戊负责开具销售发票。 在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 (3)u公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。 采购部根据经批准的请购单发出定购单。 货物运达后，验收部门根据定购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收 单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。 验收单上有数量、品名、单价等要素。 验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。 财务部根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (4)财务部审核付款凭单后支付采购款项。 u公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章，丁根据已适当批准的凭单，在确定支票授权人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 对付款控制程序的穿行测试表明， A和 B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。 (5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。 生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。 仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 (6)U公司股东大会批准董事会的投资权限为 1亿元以下。 董事会决定由总经理负责实施。 总经理决定由证券部负责总额在 1亿元以下的股票买卖。 u公司规定：公司划人营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立 的资金账户。 经总经理批准，证券部直接从营业部账户支取款项。 证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。 A和 B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。 根据总经理的批准，会计部已将 8000万元汇入该户。 证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 (7)U公司控股股东的法定代表人同时兼任 U公司的法定代表人，总经理是聘任的。 在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。 经了解 ，甲公司由财务部负责融资， 2020年根据总经理的批示，向工商银行借入了 1亿元贷款。 (8)U公司设立内部审计部，并直接对董事长负责，每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。 A和 B注册会计师获取了 2020年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。 (9)u公司设立现金出纳员和银行出纳员。 银行出纳员负责到银行取送支票等票据。