20xxcpa小税种简表(编辑修改稿)

20xxcpa小税种简表(编辑修改稿)内容摘要：

金，如果是房地产开发企业，是营业税、城建税和教育费附加；如果是其他企业，还包括印花税。 （ 5）从事房地产开发的纳税人可按【（ 1） +（ 2）】 20% 加扣 2 销售存量房地产，即销售旧房 （ 1）旧房及建筑物的评估价格 =由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价成新度折扣率 （ 2）能提供已付地价款的凭据的，可扣除 （ 3）转让过程中交纳的税金（三税一费） 考点集中在： 1 应纳税额的计算，特别注意房地产开发企业加扣 20％的规定， 2 征税范围的理解 3 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 4 旧房建筑物买卖 号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 6 城镇土地使用税 征税范围：拥有土地使 用权的单位和个人，除农村集体所有土地外的国有和集体所有的土地， 包括 外商投资企业和外国企业 考点集中 在：以实际占用的土地面积征税，与企业相关的税后优惠 计税依据：应税土地面积 全年应纳税额 =实际占用应税土地面积（平方米）适用税额 面积：测定面积，土地使用证上确定的面积，纳税人自行申报的面积 不用记 1 国家机关、人民团体、军队自用地。 免征 2 由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地。 3 宗教寺庙、公署、名胜古迹自用土地。 免征（生产经营除外） 4 中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征 5 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 免征 6 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征 7 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。 纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。 8 其他。 （ 1）对企业厂区以外的公共地和向社会开放的公园用地，暂免。 （ 2）对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地 （ 3）直接用于采摘、观光的种植、饲养的土地，免（ 4）利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，征 1 采用按年计算、分期缴 纳的征收方法。 2 土地所在地缴纳 3 购置新建房，交付使用次月。 4 购置存量房，办理手续，签发证书之次月 出租、出借，自交付房产之次月 6 房地产开发企业自用、出租、出借其建造的商品房，在交付之次月。 7新征用的耕地，自批准使用之日起满一年 8 新征用的非耕地，自批准征用次月 免征（ 3）对高校后实体免征 二．下列土地由 地方税务局 确定减免 1 个人所有的居住房屋及院落用地。 2 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 3 免税单位职工家属的宿舍用地 4 民政部举办的福利工厂用地 5 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 7 房产税 纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人。 包括产权所有人、承典人、代管人或使用人 征税对象：房产。 指有屋面和围护结构，能遮风避雨。 独立房屋之外的建筑屋不属于房产。 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式 1． 2． 3． 4条与城镇土地使用税一样 5 个人所有非营业用的房产，免征 6 财政部批准免税的其他房产： （ 1）损坏不堪使用的房屋和危房；因企业停产、撤销而闲置不用的房产；大修停用半年以上的房产，免征。 （ 2）以高校后勤实体免征 （ 3）对非营得医疗 机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自助用的房产，免征。 对营利性医疗机构自用的房产，自 2020年起免征 3 年 纳税义务发生时间： 1 纳税人将原有房产用于生产经营， 从生产经营之月起， 缴纳 2 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从 建成之次月起 ，缴纳。 3 纳税人委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起 ，缴纳 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代营人或使用人缴纳房产 税。 从价计征 房产计税余值 ％ 全年应纳税额 =应税房产原值（ 1扣除比例） ％ 从 租计征 房屋租金 12 ％个人4% 全年应纳税额 =租金收入 12％（个人为4%） 从价计征时，房产税依照房产原值一次减除10％～ 30％后的余额计算缴纳。 号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 7 房产税 征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。 不包括外商投资企业和外国企业 考点集中在： 应纳税额计算与纳税义务发生时间 注：一、从价计征 1 对投资联营的房产，共担经营风险的，按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收 取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收计征房产税 2 融资租房屋的，以房产余值为计税依据，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况。