2-2-2-5了解内部控制——筹资与投资循环(编辑修改稿)

2-2-2-5了解内部控制——筹资与投资循环(编辑修改稿)内容摘要：

及被审计单位的控制活动。 其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。 3. 如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。 本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目 标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。 4. 注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。 在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证 程 度。 5. 一项控制活动可能可以达到多个控制目标。 为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑 优先测试该控制活动。 6. 如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计策略的影响。 7. 如果注册会计师拟信赖 以 前 审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应 当 通过 实施 询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制活动 是否已 发生变化的审计证据，并予以记录。 12 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 筹资 已 记录 的借款 均 确为公司的负债 短期借款：存在、权利和义务 所有筹资 交易 应经管理层批准 公司建立了筹资预算管理制度。 每年年初， 预算经理 编制年度筹资预算，经财务经理复核并签署意见，上报公司总经理和董事会审批。 财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。 预计流动资金可能不足时，信贷管理员将填写借款申请表。 其中：金额在人民币元以下的申请应经财务经理和总经理审批；金额超过人民币元的借款申请由董事会审批。 董事会授权总经理签订借款 合同。 财务经理依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理审核并签订协议或合同。 如签订综合授信协议，信贷管理员根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理审批后办理借款手续。 是 借款 均 已准确记录 短期借款：计价和分摊 借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确。 信贷记账员编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管复核，复核无误后登记 短期借款明细 账。 是 借款均已记录 短期借款：完整性 借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应 及时 调查 和处理。 信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。 信贷管理员保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账 每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。 如有任何差异，应立即调查。 是 借款均 已 短期借款： 存 管理层定期复核借 信贷管理员按月汇总编制信贷情况表，内容包括授 是 13 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 于 适当期间 进行记录 在、完整性 款记录并确保其及时更新。 信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理审核后，上报总经理和董事会。 财务费用均 已准确计算并 于适当期间进行记录 财务费用：完整性、准确性、分类、截止 、发生 管理层复核财务费用的计算。 每 季末 ， 信贷记账员 根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管 审批。 在 完成对付款凭证及相关单证的 复核后 ，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有 单证 上加盖“核销”印 戳。 如未能及时取得 银行借款利息回单，由信贷管理员 根据借款利率估算应付利息，经会计主管 复核后，信贷记账员 进行账务处理。 同时，该金额还将与 当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。 是 筹资 已 记录 的偿还 借款均为真实发生 短期借款： 完整性 、权利和义务 管理层定期复核借款记录并确保其及时更新。 信贷管理员按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度 总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理审核后，上报总经理和董事会。 是 偿还 借款均 已准确记录 短期借款：计价和分摊 借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。 信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。 信贷管理员保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账 每月末，信贷管理员与信贷记账员 核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。 如有任何差异，应立即调查。 是 偿还借款均已记录 短期借款： 存在 借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如信贷记账员编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管复核，复核无误后登记短期借款明细账。 是 14 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 发现差异应及时调查和处理。 信贷管理员同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。 每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。 如有任何差异，应立即调查。 偿还借款均 已 于 适当期间 进行记录 短期借款： 存在、完整性 借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理。 每月末，信贷管理员与信贷记账员核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复核。 如有任何差异，应立即调查。 若出现需要进行调整的情况，会计主管将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理复核和审批后进行账务处理。 是 投资 已 记录的投资 均确为 公司的投资 长期股权投资：存在、权利和义务 管理层 制定政策并确保投资交易符合规定。 每年年末，投资管理经理制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理和董事会审批。 投资管理员根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。 经投资管理经理、财务经理复核后，交总经理或董事会批准后执行。 其中：金额在人民币元以下的投资项目由总经理审批；金额超过人民币元的投资项目由董事会审批。 投资管理经 理编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。 投资合同的重要条款应经律师、财务经理和总经理审核，由董事会授权总经理签署。 依据投资合同及投资计划书，投资管理员填写长期投资付款申请单 ,由投资管理经理签字后交总经理审批。 是 已 记录的 交易性金融资 管理层制定政策并 每月末，财务经理 编制资金状况表， 报总经理 是 15 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 投资 投资 均确为 公司的投资 产：存在、权利和义务 确保投资交易符合规定。 审核。 总 经理根 据资金盈余情况及短期内资金计划安排， 确定是否进行短期投资及投资规模，并报董事会批准。 投资 管理员 根据确定的投资规模，编制短期投资 付款申请单 ， 报投资管理经理 审 批。 投资交易均已记录 长期股权投资：完整性 管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。 投资记账员 根据 经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管 审批。 在 完成对付款凭证及相关单证的复核后 ，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有 单证 上加盖“核销”印 戳。 投资 交易均已记录 交易性金融资产：完整性 管理层复核投资 交易 记录 ，如有差异应及时调查和处理。 投资管理 员 根据交易流水单， 对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交 投资记账员。 投资记账员 编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管 复核。 复核无误后进行账务处理。 每周末， 投资管理 员与投资记账员就 投资类别、资金统计 进行核对 ， 并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。 如有差异，将立即调查。 是 投资交易计价准确 长期股权投资： 计价和分摊 管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理。 投资记账员 根据 经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管 审批。 在 完成对付款凭证及相关单证的复核后 ，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有 单证 上加盖“核销”印 戳。 是 投资交易计价准确 交易性金融资产：计价和分摊 管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处投资记账员 编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管 复核。 复核无误后进行账务处理。 每周末， 投资管理 员与投资记账员就 投资类 16 主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是 /否） 理。 别、资金统计 进行核对 ， 并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。 如有差异，将立即调查。 期末，投资管理员取得投资项目的公允价值，经 投资管理 经理审核后，交投资记账员对交易性金融资产进行后续计量。 投资 投资 交易均已 于适当期间进行 记录 交易。