1999-20xx初级会计资格考试初级会计实务试题及参考答案(编辑修改稿)

1999-20xx初级会计资格考试初级会计实务试题及参考答案(编辑修改稿)内容摘要：

答案：错 四、计算分析题（本类题共 30分，每小题 6分。 ）。 月初结存材料的计划成本为 600000元，实际成本为 605000元；本月入库材料的计划成本为 1400000元，实际成本为 1355000元。 当月发出材料（计划成本）情况如下： 基本生产车间领用 800000元 在建工程领用 202000元 车间管理部门领用 15000元 企业行政管理部门领用 15000元 要求：（ 1）计算当月材料成本差异率。 （ 2）编制发出材料的会计分录。 （ 3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 答案：（ 1）计算当月材料成本差异率 ＝（ 500045000） /600000 ＋ 1400000） =2％ （ 2）编制发出材料的会计分录 借：生产成本（或基本生产成本） 800000 在建工程 202000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020200 （ 3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录 借：生产成本（或基本生产成本） 16000 在建工程 4000 制造费用 100 管理费用 300 贷：材料成本差异 20400 ，适用的所得税税率为 33％。 1999年度，甲公司发生如下相关经营业务： （ 1）按现行会计制度计算的全年利润总额为 1000000元，其中包括国库券利息收入 40000元。 （ 2）核定的全年计税工资为 800000元，全年实发工资 850000元。 （ 3）用银行存款实际缴纳所得税 300000元。 要求：（ 1）计算甲公司 1999年度应纳税所得额。 （ 2）计算甲公司 1999年度应交所得税 （ 3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。 （ 应交税金 科目要求写出二级明细目） 答案：（ 1）甲公司应纳税所得额＝ 100000040000+50000＝ 1010000（元） （ 2）甲公司 应交所得税： 101000x33%=333300（元） （ 3）确认应交所得税的会计分录 借：所得税 333300 贷：应交税金 应交所得税 333300 （ 4）实际缴纳所得税的会计分录 借：应交税金 应交所得税 300000 贷：银行存款 300000 （ 5）年末结转所得税费用的会计分录 借：本年利润 333300 贷：所得税 333300 6 1999年 7月 1日从证券二级市场买入乙公司 1999年 1月 1日发行的 3年期、到期一次还本付息债券 300张，债券票面利率为 8％，每张面值为 1000元，每张买入价为 1100元，另支付相关税费 500元（一次计入当期损益），所得款项均以银行存款支付。 甲公司准备 将该批债券持有到期。 要求 ：（ 1）计算该项债券投资的溢价。 （ 2）编制甲公司 1999年 7月 1日买入该批债券时的会计分录。 （ 3）计算 1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录，（ 长期债权投资 科目要求写出二级和三级明细科目） 答案：（ 1）该项债券投资溢价 =1100*3001000*300 1000*300*8％ *6／ 12=18000（元） （ 2）借：长期债权投资一债券投资（面值） 300000 贷：银行存款 330500 长期债权投资 —— 债券投资（应计利息） 12020 长期债权投资 —— 债券投资（溢价） 18000 投资收益 500 （ 3） 1999年度应摊销的溢价＝ 18000/*=3600（元）。 1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％ *6／ 123600=8400（元） 借：长期债权投资 —— 债券投资（应计利 息） 12020 贷：长期债权投资 —— 债券投资（溢价） 3600 投资收益 8400 1999年 3月 1日与客户签订了一项为 1年的劳务供应合同。 合同总收入为 100000元，预计合同总成本为 80000元。 至 1999年 12月 31日，实际发生成本 64000元（均以银行存款支付）；一次性收到 客户支付的劳务款 75000元。 甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。 要求：（ 1）计算 1999年 12月 31日的劳务完成程度。 （ 2）计算 1999年度应确认的劳务收入。 （ 3）分别编制发生劳务成本。 收到客户支付劳务款确认 1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。 答案。 （ 1）劳务完成程度 =64000/80000*100%=80％ （ 2） 1999年度应确认的劳务收入 =100000*80％＝ 80000（元） （ 3）会计分录： 借：劳务成本（或劳务出或劳务费用） 64000 贷 ：银行存款 64000 借：银行存款 75000 贷：预收账款（或应收账款） 75000 借：预收账款（或应收账款） 80000 贷：主营业务收入 80000 借：主营业务成本 64000 贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用） 64000 A和投资者 B共同出资成立，每人过出资 202000元，各占 50％的股份。 经营两年后，投资者 A和投资者 B决定增加公司资本，此 时有一新投资者 C要求加入 甲公司。 经有关部门批准后，甲公司实施增资。 将实收资本增加到 900000元。 经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司 300000元实收资本，并各占甲公司 1/3的算股份，各投资者的出资情况如下： （ 1）投资者 A以一台设备投入甲公司作为中国增资，该设备原价 180000元，已提折旧 95000元，评估确认原价 180000元，评估确认净值 126000元。 （ 2）投资者 B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值 105000元，评估确认价值110000元，税务部 门认为应交增值税颔为 18700元。 投资者 B已开具了增值税专用发票。 （ 3）投资者以银行存款投入甲公司 390000元。 要求：根据以上资料，公别编制甲公司接受投资者 A、投资者 B增资时以及投资者 C初次出资时的会计分录。 （ 应交税金 科目要求写出二级和三级明细科目） 答案：借：固定资产 180000 贷：累计折旧 54000 实收资本 100000 资本公积 26000 借：原材料 110000 应交税金 应交增值税（进项税额） 18700 贷：实收资本 100000 资本公积 28700 借：银行存款 390000 贷：实收资本 300000 资本公积 90000 五、综合题（本类题共 20分，第 1小题 12分，第 2小题 8分。 ， 1999年 11月 30日的科目余额表如下表所示： 单位：元 科目名称 借方余额 贷 方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 短期借款 35000 应收账款 40000 应付账款 20200 坏账准备 160 预收账款 51200 预付账款 7000 应交税款 2500 原材料 20200 预提费用 7840 库存商品 90000 实收资本 240000 待摊费用 600 降本公积 18000 长期债权投资 55000 盈余公积 11000 固定资产 1128000 利 润分配 9900 累计折旧 26000 本年利润 20200 在建工程 42020 合计 436600 261600 2500 412940 注： ①“ 长期债权投资 ” 科目余额中将于一年内到期的有 15000元。 ②“ 预提赞用 ” 科目余额 7840元 为预提的固定资产大修理费用。 答案：甲公司 12月份有关资料如下： （ 1）银行存款 43173元； （ 1）本月销售商品共计售价 50000元，增值税额 8500元，款项尚未收到。 商品成本为 42020元（不考虑城市维护建 设税和教育费附加）。 （ 2）收回以前年度已核销的坏账 9600元。 （ 3）向承包商预付工程款 13000元。 （ 4）接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，该设备评估确认的原价为 32020元，累计折旧为 10000元。 （ 5）计提本月固定资产折旧 2500元，摊销待摊费用 300元，均计入管理费用。 另用银行存款支付其他管理费用 4000元。 （ 6）本月大修理工程已完工，结转大修理费用 7840元。 （ 7）用银行存款偿还短期借款 11000元。 （ 8）发生财务费用 566元，均以银行存款支付。 （ 9）年未按应收账款余额的 4%计提坏账准备。 （ 10）所得税核算采用应付税款法， 111月份的所得税费用已转入本年利润。 本月应交所得税为 3300元，已用银行存款缴纳。 （ 11）按全年净利润的 10%和 5%分别计提 7 要求：根据上述资料，填制甲公司 12月 31日 资产负债表中下列项目的金额： （ 1）银行存款 元。 （ 2）应收账款净额 元。 （ 3）存货 元。 （ 4）待摊费用 元。 （ 5）长期债权投资 元。 （ 6）固定资产净值 元。 （ 7）在建工程 元。 （ 8）短期借款 元。 （ 9）预提费用 元。 （ 10）未交税金 元。 （ 11）资本公积 元。 （ 12）未分配利润 元。 答案： （ 1）银行存款 43173元； （ 2）应收账款净额 98106元； （ 3）存货 68000元； （ 4）待摊费用 300元； （ 5）长期债权投资 40000元； （ 6）固定资产净值 121500元； （ 7）在建工程 47160元； （ 8）短期借款 24000元； （ 9）预提费用 0元； （ 10）未交税金坐 6000元； （ 11）资本公积 40000元； （ 12）未分配利润 32595元。 1996年 6月 30日从银行借入资金 1000000元，用于购置大型设备。 借款期限为 2年，年利率为 10％，到期一次还本付息。 款项已存入银行。 1996年 7月 1 日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款 840000元（含增值税）。 该设备安装调试期间发生安装调试 160000元，于 1096年 12月 31日投入使用。 该设备预计使用年限为 5年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。 1998年 6月 30 日，甲公司川以银行存款归还借款本息 1202000元。 1999年 1月 1日。 甲公司因转产，将该设备出售，收到价款 450000元，存入银行。 另外，甲公司用银行存款支付清理费用 2020元。 （不考虑借款存入银行产生的利息收入） 要求 （ 1）计算该设备的入账价值。 （ 2）计算该设备 1997年度、 1998年度应计提的折旧费用。 （ 3）编制 1997年末应计借款利息的会计分录。 （ 4）编制归还借款本息时的会计分录。 （ 5）编制出售该设备时的会计分录。 答案： （ 1）该设备的入账价值＝ 840000＋ 160000+1000000*10％ *1／ 2＝ 1050000（元） （ 2）计算该设备 1997年度、 1998年度应计的折旧费用。 折旧率＝ 2／ 5X100％＝ 40％ 该设备： 997年度应计提的折旧率费用＝ 1050000*40％＝ 420200（元） （ 3）。