08年会计资格考试初级会计实务模拟试题一(编辑修改稿)

08年会计资格考试初级会计实务模拟试题一(编辑修改稿)内容摘要：

值税专用发票。 其在注册资本中应占份额为 %。 要求：编制该企业有关会计分录。 您的答案： 正确答案： (1)甲投入外币资金，其应拥有注册资本 =16000000 20%=3202000(元 )： 借：银行存款 3400000(400000 ) 贷：实收资本 甲 3202000(400000 ) 资本公积 外币资本折算差额 202000 (2)乙投入无形资产，其应拥有注册资本 =16000000 %=400000(元 ) 借：无形资产 420200(评估确认价值 ) 贷：实收资本 乙 400000(应拥有注册资本额 ) 资本公积 20200(评估确认价值 应拥有注册资本额 ) (3)丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本 =16000000 25%=4000000 元 借：固定资产 4500000(评 估确认原价 ) 贷：实收资本 丙 4000000(应拥有注册资本额 ) 累计折旧 400000(评估确认原价 评估确认净值 ) 资本公积 100000(评估确认净值 应拥有注册资本额 ) (4)丁投入材料，其应拥有注册资本 =16000000 %=400000(元 ) 借：原材料 400000(评估确认价值 ) 应交税金 应交增值税 (进项税额 ) 68000 贷：实收资本 400000(应拥有注册资本额 ) 资本公积 68000(400000+68000400000) ， 2020 年发生下列经济业务： (1)4 月 1 日向银行借入 1000000 元，月息为 %，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。 (2)11 月 1 日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000 元，增值税 85000 元，对方代垫的运杂费 15000 元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率 10%。 假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 (3)11 月份经计算，该月应付生产工人工资 88000 元，车间管理人员工资 20200元，厂部管理人员工资 25000 元，在建工程人员的工资 5000 元，医务、福利人员工资 7000 元，支付退休人员退休费 8000 元。 (4)委托建新公司加工汽车轮胎 40 个，发出原材料的实际成本 8000 元，加工费用 1600 元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为 1600 元。 7 月 10日企业将轮胎提回后投入生产 (加工费及建新公司代交的消费税均未结算 )，生产出 10 辆汽车于 8 月 5日全部售出，售价为每辆 40000 元，货款未收到。 8 月 10 日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为 8%。 要求：代为隆科公司就上述业务 进行账务处理。 您的答案： 正确答案： (1)借款业务有关的账务处理 取得借款 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 每月要计提利息 借：财务费用 利息支出 6000 贷：预提费用 6000 借款到期还本付息 借：预提费用 30000 财务费用 6000 短期借款 1000000 贷：银行存款 1036000 (2)购入原材料有关的账务处理 收到原材料 借：原材料 515000 应交税金 应交增值税 (进项税额 ) 85000 贷：应付票据 600000 2020 年 12 月 31 日确认利息费用 600000 10% 2/12=10000 元 借：财务费用 10000 贷：应付票据 10000 2020 年 2 月 1 日到期付款 借：应付票据 610000 财务费用 5000 贷：银行存款 615000 (3)工资业务有关账务处理 提取现金时 借：现金 145000 贷：银行存款 145000 发放在职职工工资 借：应付工资 145000 贷：现金 145000 发放退休费 借：管理费用 8000 贷：现金 8000 分配工资 借：生产成本 88000 制造费用 20200 管理费用 25000 在建工程 5000 应付福利费 7000 贷：应付工资 145000 (4)委托加工业务有关的账务处理 发出材料 借：委托加工物资 8000 贷：原材料 8000 计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用 增值税 =1600 17%=272 元 借：委托加工物资 1600 应交税金 应交增值税 (进项税额 ) 272 应交消费税 1600 贷：应付账款 3472 收回委托加工的物资 借：原材料 9600 贷：委托加工物资 9600 委托加工物资投入生产 借：生产成本 9600 贷：原材料 9600 销售汽车，计算增值税和消费税 借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金 应交增值税 (进项税额 ) 68000 借：主营业务 税金及附加 32020 贷：应交税金 应交消费税 32020 交纳消费税 借：应交税金 应交消费税 30400 贷：银行存款 30400 五、综合题 (本题型共 2 题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程。 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。 凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。 要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理 ) 公司有关向甲公司投资资料如下： (1)2020 年 1 月 1 日以 500 万元 的价格购入甲公司发行在普通股的 30%的股份，另支付相关费用 1 万元。 (2)3 月 15 日，甲公司宣告派发现金股利 60 万元。 (3)4 月 1 日，收到甲公司派发的现金股利。 (4)7 月 10 日，甲公司接受现金捐赠 10 万元。 (5)2020 年度，甲公司亏损 20 万元。 (6)2020 年度甲公司实现净利 300 万元，提取 10%的法定盈余公积和 5%的法定公益金，向投资者宣告现金股利 100 万元。 要求： (1)编制 A 公司有关长期股权投资的会计分录。 (2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。 (3)编制甲公司 2020 年利润分配的有关会计分录。 您的答案： 正确答案： (1)A 公司股票投资 ①借：长期股票投资 股票投资 (投资成本 ) 501 贷：银行存款 501 ②借：应收股利 18 贷：长期股票投资 股票投资 (投资成本 ) 18 ③借：银行存款 18 贷：应收股利 18 ④借：长期股票投资 股票投资 (股权投资准备 ) 3 贷：资本公积 股权投资准备 3 ⑤借：投资收益 6 贷：长期股票投资 股票投资 (损益调整 ) 6 ⑥借：长期股票投资 股票投资 (损益调整 ) 90 贷：投资 90 ⑦借：应收股利 30 贷：长期股票投资 股票投资 (损益调整 ) 30 (2)甲公司接受捐赠 借：银行存款 10 贷：资本公积 接受捐赠现金 10 (3)甲公司利润分配 1)借：利润分配 提取法定盈余公积金 30 提取法定公益金 15 贷：盈余公积 法定盈余公积金 30 法定公益金 15 2)借：利润分配 应付股利 100 贷：应付股利 100 3)借：本年利润 300 贷：利润分配 未分配利润 300 4)借：利润分配 未分配利润 145 贷：利润分配 提取法定盈余公积金 30 提取法定公益金 15 应付普通股股利 100 ，有关资料如下： (1)2020 年 11 月 30 日科目余额表： (2)该企业 2020年 12月发生如下与资产负债表有关的经济业务： ①购进原材料价款 34000 元，增值税税率 17%，款项未付。 ②上述原材料已验收入库，计划成本 32300 元。 ③取得产品销售收入 136000 元，应交增值税 23120 元，原已预收账款 42500 元，余款已由银行收妥，销售成本为 108800元。 ④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值 17000 元，发行价格 18190 元，同时另支付手续费 170 元，全部款项均以银行存款付讫。 ⑤提取固定资产折旧 7650 元，其中管理部门 4590 元，销售部门 3060 元。 ⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费 1700 元。 ⑦将购买单位交来的面值为 10000 元，期限为 5 个月的无息商业承兑汇票一张 (已持有 2 个月 )，到银行申请贴现，银行年贴现率为 9%。 ⑧偿还长期借款 42500(未归还的借款中， 2020 年 11月 30日借入 68000 元，期限二年。 2020 年 6 月 30 日 85000 元，期限三年 )。 ⑨购入一项商标权，计 51000 元，款项以银行存款支付。 ⑩摊销无形资产 850 元。 (3)假定该企业当年税后利润 34000 元，按税后利润的 15%计提盈余公积金。 利润分配后，“利润分配 未分配利润”科目余额 17285 元。 要求： (1)根据上述经济业务编制会计分录。 (2)编制该企业 2020 年 12 月 31 日的资产负债表。 您的答案： 正确答案： (1)有关会计分录如下： ①借：物资采购 34000 应交税金 应交增值税 (进项税额 ) 5780 贷：应付账款 39780 ②借：原材料 32300 材料成本差异 1700 贷：物资采购 34000 ③借：银行存款 116620 预收账款 42500 贷：主营业务收入 136000 应交税金 应交增值税 (销项税额 ) 23120 借：主营业务成本 108800 贷：库存商品 108800 ④借：长期债权投资 债券投资 (面值 ) 17000 长期债权投资 债券投资 (溢价 ) 1190 投资收益 170 贷：银行存款 18360 ⑤借：营业费用 3060 管理费用 4590 贷：累计折旧 7650 ⑥借：营业费用 1700 贷：待摊费用 1700 ⑦贴现息： 10000 9% 3/12=225(元 ) 贴现净额 =10000225=9775(元 ) 借：银行存款 9775 财务费用 225 贷：应收票据 10000 ⑧借：长期借款 42500 贷：银行存款 42500 ⑨借：无形资产 51000 贷：银行存款 51000 ⑩借：管理费用 850 贷：无形资产 850 (2)编制资产负债表 资产负债表 (简表 ) 编制单位：企业 2020 年 12 月 31 日 单位：元。