08年cpa税法考试真题及答案(编辑修改稿)

08年cpa税法考试真题及答案(编辑修改稿)内容摘要：

，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 甲公司 8月应缴纳的印花税=（ 750000+650000） ％ =420（元） 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。 纳税人可以 根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。 东奥会计在线 ，免征或不征契税的有（ ）。 东奥会计在线 东奥会计在线 、房屋权属 【参考答案】 CD 东奥会计在线 【解析】 AB 均是契税征税范围内业务，应该征收契税， CD 属于契税减免税业务。 东奥会计在线 ，判定居民企业的标准有（ ） 东奥 会计在线 东奥会计在线 【参考答案】 AD 东奥会计在线 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ） 东奥会计在线 【参考答案】 ACD 东奥会计在线 【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所 得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。 东奥会计在线 ，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ ） 东奥会计在线 【参考答案】 ABC 东奥会计在线 【解析】商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税并列入年所得申报项目。 东奥会计在线 三、判断题（本题共 10 题，每题 1 分，共 10分。 请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码 “√”；你认为错误的，填涂代码 “”。 每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。 扣分最多扣至本题型零分为止。 答案写在试题卷上无效。 ） ，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。 （ ） 东奥会计在线 【参考答案】 东奥会计在线 【解析】纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。 东奥会计在线 销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 （） 东奥会计在线 【参考答案】 √东奥会计在线 【解析】考核酒类包装物的特殊计税规则。 东奥会计在线 ，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。 （ ） 东奥会计在线 【参考答案】 东奥会计在线 【解析】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 但不能自行直接抵减应纳税款。 制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。 （） 东奥会计在线 【 参考答案】 √ 【解析】法定免税规定。 东奥会计在线 ，其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入，免征营业税。 （ ） 东奥会计在线 【参考答案】 【解析】对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生提供住宿服务并按统一标准所收取的租金收入，免征营业税。 ，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资 源税。 （ ） 东奥会计在线 【参考答案】 【解析】凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款 东奥会计在线 ，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （） 【参考答案】 √ 【解析】考核房产税计税依据的具体规定。 东奥会计在线 ，不需再向税务机关申报纳税。 （ ） 【参考答案】 √ 【解析】考核车船税征收管理的规则。 东奥会计在线 国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 （） 东奥会计在线 【参考答案】 【解析】国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。 东奥会计在线 ，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 （ ） 【参考答案】 √ 【解析】这是相关性原则的具体运用。 东奥会计在线 四、计算题（本题型共 4 题，每题 5 分，共 20 分。 要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 ） 东奥会计在线 1．某首饰商城为增值税一般纳税人， 2020 年 5 月发生以下业务： （ 1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 万元，其中金银首饰收入20 万元，镀金首饰收入 万元； （ 2）采取 “以旧换新 ”方式向消费者销售金项链 2020 条，新项链每条零售价 万元，旧项链每条作价 万元，每条项链取得差价款 万元； 东奥会计在线 （ 3）为个人定 制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 万元，取得个人支付的含税加工费收入 万元（商城无同类首饰价格）； 东奥会计在线 （ 4）用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 万元； （ 5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%） 东奥会计在线 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （ 1）销售成套礼 盒应缴纳的消费税； （ 2） “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税； （ 3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （ 4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； 东奥会计在线 （ 5）商城 5 月份应缴纳的增值税。 东奥会计在线 【答案及解析】 （ 1）销售成套礼盒应缴纳的消费税 =247。 （ 1+17%） 5%=（万元） 东奥会计在线 打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。 （ 2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税 =2020247。 （ 1+17%） 5%=（万元） 东奥会计在线 （ 3）定制加工金银首饰应 缴纳的消费税 =（ +） 247。 （ 1+17%） 247。 （ 15%） 5%=（万元） （ 4） 247。 （ 1+17%） 5%=3（万元） 东奥会计在线 （ 5）（ +2020++） 247。 （ 1+17%） 17%==（万元） 这里的陷阱是企业带料加工的两个金额条件的选择。 东奥会计在线 2．位于县城的某建筑安装公司 2020 年 8 月发生以下业务： （ 1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800万元，月初开始施工至 月底已完成全部工程的 1/10； 东奥会计在线 （ 2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； 东奥会计在线 （ 3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元； （ 4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元； 东奥会计在线 （ 5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 东奥会计在线 （ 1）公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税； （ 2）公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； （ 3）公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； 东奥会计在线 （ 4）公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； （ 5）公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； （ 6）公司 8 月份应缴纳的城市 维护建设税和教育费附加。 【答案及解析】 （ 1）承建厂房工程应缴纳的营业税 =800/103%=（万元） （ 2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税 =（ 30080） 3%=（万元） 通信线路工程所使用的电联、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。 东奥会计在线 （ 3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税 =403%=（万元） （ 4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税 =（ 35+5+10） 3%=（万元） 东奥会计在线 （ 5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税 =780（ 1+15%） 247。 （ 13%） 3%+（ 1000+5） 5%＝ （万元） 东奥会计在线 销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款。