20xx年审计真题及参考答案(编辑修改稿)

20xx年审计真题及参考答案(编辑修改稿)内容摘要：

60。 B．自动化应用控制C．自上次测试后已发生变化的控制 D．旨在减轻特别风险的控制参考答案：CD解析：参见教材P346。 针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。 在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重大程度。 （2）在期中测试的特定控制。 （3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。 （4）剩余期间的长度。 （5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。 （6）控制环境。 链接：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。 (四)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。 在识别、评估和应对庄于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 12．下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。 A．甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B．甲公司大量采用分销渠道销售产品C．甲公司高级管理人员变更频繁D．管理层拥有甲公司10％的股份参考答案：ABC解析：参见教材P505表211。 管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。 链接：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》324页第1(3)题有所体现，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 13．在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有 ( )。 A．。 甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B．甲公司存在的舞弊风险因素C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序参考答案：ABCD解析：参见教材P507508。 项目组讨论的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。 链接：本题主要考核“审计项目组讨论舞弊风险的审计证据”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》329页第13题和《轻松过关2•注会审计》304页第1题有所体现，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 14．对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有( )。 A．在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B．运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C．向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D．在存货监盘时对大额存货进行抽盘参考答案：ABC解析：参见教材P509。 注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。 注册会计师应当考虑采取下列措施：（1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法；（4）对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）以不预先通知的方式实施审计程序。 链接：本题主要考核“针对务必导致的重大错报风险”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》328页多选第3题有所体现，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 (五)注册会计师负责审计甲公司20X 8年度财务报表。 在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 15．在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。 A．内部审计的组织地位及客观性 B．内部审计人员的薪酬C．内部审计人员的职业谨慎 D．内部审计人员的专业胜任能力参考答案：ACD解析：参见教材P562563。 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响；（2）内部审计的职责范围；（3）内部审计人员的专业胜任能力；（4）内部审计人员应有的职业关注。 链接：本题主要考核“利用内部审计工作”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关2•注会审计》319页多选第7题几乎完全一致，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 16．在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。 A．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任B．内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据C．内部审计结论是否适当D．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决参考答案：ABCD解析：参见教材P564。 在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；（2）内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论；（3）内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致；（4）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。 链接：本题主要考核“评价内部审计工作”知识点。 17．在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。 A．相关领域的重大错报风险B．对甲公司内部审计工作的总体评估C．对拟利用的内部审计工作的评价D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作参考答案：ABC解析：参见教材P564。 注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。 实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：（1）相关领域的重大错报风险；（2）对内部审计工作的评估；（3）对内部审计的特定工作的评价。 链接：本题主要考核“利用内部审计工作”知识点。 该知识点在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 (六)注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审阅。 在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 18．下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。 A．审阅业务的目标B．预期提交的报告样本C. 预期发表的审阅意见类型D．有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明参考答案：ABD解析：参见教材P712。 注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。 业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）审阅范围。 审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。 （4）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。 （5）预期提交的报告样本。 （6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。 （7）说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。 链接：本题主要考核“审阅业务约定书”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》419页多选第4题 完全一致，在《轻松过关2•注会审计》381页第5题有所体现，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 19．下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有( )。 A．了解甲公司情况及其环境B．测试甲公司的内部控制C．就财务报表中的所有重要认定询问管理层D．对财务报表实施分析程序参考答案：ACD解析：参见教材P713。 财务报表审阅程序通常包括：（1）了解被审阅单位及其环境；（2）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例；（3）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序；（4）询问财务报表中所有重要的认定；（5）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目；（6）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施；（7）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础；（8）获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。 链接：本题主要考核“审阅报告的范围段”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》419页多选第5题和《轻松过关2•注会审计》381页第2题有所体现，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 20．下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。 A．依据的审阅准则 B．确定的重要性水平C．实施的主要程序 D．提供的保证程度参考答案：ACD解析：参见教材P715。 审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据的准则；（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计；（3）没有实施审计，因而不发表审计意见。 链接：本题主要考核“审阅报告的范围段”知识点。 该知识点在2010年“轻松过关”系列辅导丛书之《轻松过关1•注会审计》419页多选第4题和《轻松过关2•注会审计》381页第5题有所体现，同时，在东奥会计在线（. ）2010年《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 三、简答题（本题型共5题。 其中第5小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英语解答，须全部使用英文，最高得分11分，第1小题至第4小题每小题6分。 本题型最高得分为35分。 答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 ），最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。 （2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 （4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 （5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 （6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。 要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 答案：（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。 理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。 （教材P63）（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。 理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。 在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。 会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。 （教材P80）（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。 理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。 （教材P75）（4）工作底稿保管制度不符合规定。 理由：原纸质工作底。