上海会计从业考试财经法规考试讲义(编辑修改稿)

上海会计从业考试财经法规考试讲义(编辑修改稿)内容摘要：

人（会计主管人员）的设置 在设置会计机构的情况下，这位负责人就是会计机构负责人； 在有关机构设置会计人员的情况下，被指定为会计主管人员的人就是负责人。 【例题 5单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指（ ）。 A．总会计师 B．会计机构负责人 C．未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职 D．未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权 【答案】 D （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件 1． 政治素质 ： 遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德。 2． 专业技术资格和工作经历 ： （ 1）具备一般会计人员应具备的基本条件 —— 会计从业资格 （ 2） 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 3． 政策业务水平。 熟悉国家财经法律、法规、规章制度，掌握财务会计理论及本行业业务的管理知识。 4． 组织能力。 包括协调能力、综合分析能力等。 5． 身体条件。 四、 会计从业资格管理制度 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计人员从业资格管理办法由国务院财政 部门规定。 财政部按照法律授权，于 2020 年 1 月 22日颁布了《会计从业资格管理办法》，自 2020年 3 月 1 日起施行。 （一） 会计从业资格管理的基本要求 １ .会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业“门槛”。 2． 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件， 在全国范围内有效。 持有会计从业资格证书的人员（以下简称“持证人员”） 不得涂改、转让 会计从业资格证书。 3．禁止性规定：（ 1）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法 行为，被依法追究刑事责任的人员不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。 （ 2）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5 年内 （ 含 5 年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。 （二） 会计从业资格管理制度的基本内容 1．会计从业资格的适用范围 （ 1）适用单位：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织 （ 2）适用岗位： ① 会计机构负责人（会计主管人员）； ② 出纳； ③ 稽核； ④ 资本、基金核算； ⑤ 收入、支出、债权债务核算； ⑥ 工资、成本费用、财务成果核算； ⑦ 财产物 资的收发、增减核算； （ 非收发人员 ） ⑧ 总账； ⑨ 财务会计报告编制； ⑩ 会计机构内 会计档案管理。 2．会计从业资格的取得 （ 1）会计从业资格的取得实行考试制度。 会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。 省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试相关工作。 （ 2）会计从业资格报名条件：遵守会计和财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和 技能。 （ 3）会计从业资格部分考试科目免试条件。 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起 2 年内（含 2 年），免试会计基础、初级会计 电算化（或者珠算五级）。 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度 概述 一、会计与会计法 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计处理各种经济业务关系必须有一些具有约束力的规范 —— 会计法（会计法律）。 二、我国 会计法律 制度的构成 按照法律的构成、制定机关和效力的不同，我国的法律体系构成 ： 宪法 根本大法 法律 全国人民代表大会及其常务委员会 制定、经国家主席签署主席令予以公布的法律规范 行政法规 由 国家最高行政管理机关 —— 国务院 制定、经总理签署国务院令予以公布的法律规范 部门规章 由 国务院各管理部门 和 地方人民政府 在其职权范围内依法制定、经国务院主管部门首长签署命令予以公布的法律规范 规范性文件 由国务院主管部门以部门 文件形式 印发 法律 广义 包括所有由国家制定发布或认可的法律规范 狭义 仅 指由国家最高权力机关制定发布的法律规范 我国会计法律制度的基本构成如下 ： （一） 会计法律 —— 《会计法》和《注册会计师法》。 狭义的会计法律仅指 国家最高权利机关 通过一定立法程序制定 、颁发施行 的有关会计工作的法律。 【 注意 】 全国人民代表大会及其常委会 —— 全国最高立法机关 会计法律制度构成中的“会计法律”是从狭义角度来理解的。 ：《会计法》、《注册会计师法》 除宪法外，《会计法》和《注册会计师法》是我国会计法律 规范的最高层次，在会计法律规范体系中权威性最高、法律效力最强，是会计工作的最高准绳和根本大法。 （ 1） 《会计法》 制定时间： 1985年 1月 21 日通过， 1993年 12 月 29日修订， 1999年 l0 月 31 日第二次修订。 现行的《会计法》 1999年 l0月 31日第二次修订， 2020年 7月 1日起施行。 立法宗旨：为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。 规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场 经济秩序。 主要内容：《会计法》主要规定会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任做出了详细规定。 【例题 1 单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。 A． 《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》 【答案】 A （ 2）《 注册会计师法 》 制定时间： 1993年 10月 31日，全国人大常委会审议通过，以第 13号主席令颁布，于1994年 1月 1日开始实施《中华人民共和国注册会 计师法》。 主要内容：系统规范 了 注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行。 【例题 2 判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国 注册会计师法 》。 （ ） 【答案】 √ （二） 会计行政法规 —— “ 条例 ”“ 规定”《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》 ，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中 某些方面 会计关系的法律规范。 【 注意 】 国务院 —— 全国最高行政 机关 【例题 3 判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。 （ ） 【答案】 《会计法》。 【例题 4 单选题】会计行政法规的制定依据是（ ）。 A.《总会计师条例》 B.《企业会计准则（基本准则）》 C.《会计法》 D． 以财政部部长令形式发布的会计规章 【答案】 C ： 国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。 （ 1）《总会计师条例》 国务院于 1990年 12月 31日 发 布 ； 《 企业财 务会计报告条例 》 国务院于 2020年 6月 21日 发 布。 【例题 5 单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A． 中华人民共和国会计法 B． 会计从业资格管理办法 C． 会计基础工作规范 D． 企业财务会计报告条例 【答案】 D 【例题 6 单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）。 A． 会计法规 B． 会计行政法规 C． 会计部门规章 D． 会计规范性文件 【答案】 B （三） 国家统一的会计制度 —— “ 办法 ” 、 “ 准则 ” 、 “ 制度 ” 、“ 规范 ” ，是 指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度， 包括 会计 部门规章和 会计 规范性文件。 ，是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。 例如： 《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》和《企业会计准则 —— 基本准则》 等。 ，是国务院财政部门 以文件形式印发 的制度办法，例如：企业会计准则体系中的 38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会 计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。 会计规范性文件的制定依据 是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第 3）。 会计规范性文件也包括国务院有关部门根据其职责制定的会计方面的规范性文件，但必须报财政部备案。 例如： 实施国家统一的会计制度的具体办法。 【例题 7多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。 下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。 A．会计法律 B．会计行政法规 C．国家统一的会计制度 D． 单位制定的内部监督制度 【 答案 】 ABC 【例题 8 多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A． 企业会计准则 B． 会计档案管理办法 C． 会计从业资格管理办法 D． 会计法 【答案】 ABC 【 例题 9单选题 】 下 列各项中，属于 会计行政法规的是 （ ）。 A.《会计从业资格管理办法》 B.《企业财务会计报告条例》 C.《企业会计准则 —— 应用指南》 D.《会计基础工作规范》 【答案】 B 我国企业会计准则体系，由 1项基本准则、 38项具体准则和相关应用指南构成。 《企业会计准则 —— 基本准则》包括总则、会计 信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。 基本准则是最大的准 则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。 三、 会计工作管理体制 （新修订内容） 会计工作管理体制是 划分管理会计工作职责权限关系 的制度。 包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。 包括三方面：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理 （一）会计工作的行政管理 《会计法》第七条规定： 国务院财政部门主管全国的会计工作 ， 县级以上地 方各级人民政府财政部门 （以下统称地方财政部门） 管理本行政区域内的会计工作。 总原则： 统一领导，分级管理 ① 国务院财政部门主管全国的会计工作 —— 统一领导； ② 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 —— 分级管理。 —— 最基本职能 《会计法》第八条规定： 国家实行统一的会计制度。 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或 者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 【例题 10判断 题】中国人民解放军总政治部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门核准。 （ ） 【答案】 在市场经济条件下，政府应当加强对会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面。 （ 1）会计市场准入管理 ①会计从业资格； ②会计师事务所的设立； ③ 代理记账机构的设立。 （ 2）会计市场过程的监管：获准进入会计市场后，这些机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查。 （ 3）会计市场退出管理：当资格不再符合时，原审批机关应当撤回行政许可。 对会计出版市场、培训市场、境外 “ 洋资格 ” 的管理等也属于会计市场管理的职能。 我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经基本形成，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。 还有对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。 （ 1）会计专业技术资格 考试：初级、中级、高级 （ 2）会计行业领军人才的培养、评价 —— 新的会计人才评价方式 财政部负 责组织全国范围内的会计领军（后备）人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的会计领军（后备。