07cap考题(编辑修改稿)

07cap考题(编辑修改稿)内容摘要：

徐永涛老师冲刺班第 11章考点七；模拟（一）单选 2（ 2）均有涉及。 ， G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污 5万元。 对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（ ）。 A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B. 直接向监管机构报告 C. 尽早向庚公司治理层报告 D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 参考答案： ACD 答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（ 1）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（ 2）重新考虑 此前获取的审计证据的可靠性。 如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。 试题点评： 本题考核的内容是发现管理层舞弊对审计工作的影响，同样属于是教材中的内容，在教材中可以找到原文规定，所以只要将教材读熟，应该是没有问题的。 网校杨闻萍老师习题班第 11章例题 2判断题；徐永涛老师习题班第 11章多选 2；习题班练习中心第11章多选 14；徐永涛老师冲刺班第 11章考点八和十；模拟（四）单选 4（ 1）中均有涉及。 三、判断题（本题 5小题，每题 1分，本题题型共 5分。 你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂代码 √ ，你认为错误的，填涂代码 . 每小题判断正确的得 1分；每小题判断错误的倒扣 1分；不答题既不得分，也不扣分。 扣分最多扣至本题型零分为止。 答案写在试题卷上无效。 ） 1. 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。 （ ） 参考答案： 答案解析： 注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。 试题点评： 本题考核的是与被审计单位治理层沟通的范围。 要答对也是不容易的，所以看书一定要细致，或者可以看一些审计准则的原文，这样学习效果会更好一些。 2. 如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目 负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。 （ ） 参考答案： 答案解析： 新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。 试题点评： 本题属于是新审计准则中的一段原文的考核，《中国注册会计师审计准则第1121号 —— 历史财务信息审计的质量控制》如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序， 以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。 我们现在学习《审计》过程中，由于时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大的帮助的。 网校模拟（五）判断 1；模拟（四）单选 1（ 3）中均有涉及。 3. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。 （ ） 参考答案： √ 答案解析： 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险 具备明确的对应关系。 在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。 试题点评： 本题同样属于是准则中的原文规定。 《中国注册会计师审计准则第 1231号—— 针对评估的重大错报风险实施的程序》注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。 我们现在学习《审计》过程中，由于时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大的帮助的。 4. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发 生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。 （ ） 参考答案： 答案解析： 注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。 试题点评： 本题考核的内容是期后事项的内容。 审计期后事项分为三个阶段的事项，每个阶段的注册会计师的责任是不同。 这个教材和老师的授课中有明确的讲解和说明，相信大家应该是不会答错的。 5. 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单 位在收入确认方面存在舞弊风险。 （ ） 参考答案： √ 答案解析： 在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。 因此，准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 试题点评： 本题考核的是舞弊导致中评估重大错报风险的内容，在网校梦想成真应试指南 95页判断 13题已有涉及。 四、简答题（本题型共 4题，每题 5分，本题型共 20分。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 ） 参考答案 （ 2）该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。 甲公司管理层的责任，对鉴证对象信息负责，即对乙公司 IT 系统运行有效性的评价报告负责。 乙公司管理层的责任，对鉴证对象负责，即对本公司 IT 系统运行有效性负责。 A注册会计师的责任，对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 （ 3） A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准的适当性。 （ 4）在承接业务后，如果发现标准不适当， A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。 试题点评：本题考核的内容是注册会计师执业准则，相当于将相关的内容做了一个连贯和结合后出具的题目，出题还是非常巧妙的，但是涉及的各个知识又不是特别难，均属于是教材中的基本内 容。 、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。 以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （ 1）审计目标 ，且与被审计单位有关。 （ 2）实质性程序 、验收单和其他证明文 件比较。 ，比较会计科目表上的分类。 、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 要求： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程 序）。 请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第 4页给定的表格中。 参考答案： 试题点评：本题属于是认定、审计目标和实质性程序的对应选择的题目，这样的考题形式在多年的考试中均有涉及，对于考生而言，应该是不陌生的。 答案可以参考教材 P327页表 141中。 参考答案： （ 1）存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司 207 年 12月 31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有误毁损、陈旧、残次和短缺等状况。 存货监盘的范围不正确，应该是 2020年 12月 31日库存 的玻璃、煤炭和烧碱，但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。 存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应该是 207 年 12月 29 日至 12月 31日。 （ 2）程序 1： “ 与管理层讨论存货监盘计划 ” 不恰当，应该是与被审计单位管理层复核或讨论其存货盘点计划。 程序 2： “ 观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点 ” 是恰当。 程序 3： “ 检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销 售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围 ” 是不恰当的，应该是检查所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序 4： “ 对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库纪录等替代程序 ” 是不恰当的，应该主要通过函证或利用其他注册会计师工作等替代程序来进行查验。 试题点评： 本题属于是存货监盘计划的纠错题目，出题模式与 2020年的应收账款工作底稿类似，但是相比又简单一些，相关的知识点在网校梦想成真应试指南 169页四、 4和模拟（五）简答第 2题中均有涉及。 所承接了戊公司 207 年度财务报表审计业务。 项目负责人是 C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。 在制定审计计划时， C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。 审计行程中，项目组成员 D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。 项目组成员 E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。 C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。 C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 207 年财务 报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出 ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 参考答案： （ 1）项目组缺乏独立性。 在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人 C注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师 C受到独立性的威胁。 （ 2）没有执行风险评估程序。 在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根 据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。 （ 3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。 在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。 项目组成员 D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。 （ 4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。 在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。 （ 5）不进行项目质量控制复核是错误的。 在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在 某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员 D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。 试题点评： 本题考核的是业务承接（独立性）、业务执行、业务质量控制中的内容，从三个方面找出错误，并说明理由。 这个题目还是有一定的难度，在学习中应该注意，将理论知识规定与实务结合起来学习。 五、综合题（本题型共 2题，其中第 1题 23分，第 2题 22分，本题型共 45分。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效，答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）（ ） B注册会计师负责对 X公司 207 年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为 1 200 000元。 X公司 207 年财务报告于 208 年 3月 25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。 其他相关资料如下： 资料二：在对 X公司审计过程中， A和 B注册会计师注意到以下事项： （ 1） X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。 确定的坏账准备 计提比例分别为：账龄 1年以内的（含 1年，以下类推），按其余额的 15%计提；账龄 1— 2年的，按其余额的 40%计提；账龄 2— 3年的，按其余额的 60%计提；账龄 3年以上的，按其余额的 80%计提。 （ 2） X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预 计总成本的比例确定合同完工程度。 207 年 1月， X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为 40000000元的固定造价合同，预计总成本为 36000000元。 207 年度实际发生成本 25202000元。 207 年末，预计为完成该项合同尚需在 208 年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估计，但 X公司在 207 年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。 （ 3） 207 年 1月起， X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目。