北京会计从业资格考试会计电算化考试重点(编辑修改稿)

北京会计从业资格考试会计电算化考试重点(编辑修改稿)内容摘要：

，包括记账方法、固定资产折旧方法、存货计价方法、成本核算方法等。 会计核算软件对会计核算方法的更改过程，在计算机内应当有 相应的记录。 ，包括会计制度允许的自动冲回凭证等。 ，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等。 、编码方法，必须符合国家统一会计制度的规定。 （三）对记账凭证输入的基本要求 ，输入内容包括：填制凭证日期、凭证编号、业务摘要、会计科目名称或编号、金额、附件张数等。 入，也可以由会计核算软件自动产生。 会计核算软件应当对记账凭证编号的连续性进行控制。 （四）对记账凭证的控制功能要求 会计核算软件应当提供以下控制功能，确保记账凭证的编制和处理符合国家统一会计制度的规定： ，如重复，予以提示并拒绝保存。 ，自动显示该编号所对应的会计科目名称。 ，当借贷双方金额不平衡，或没有输入金额时，应提示并拒绝保存。 计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，应提示并拒绝执行。 “ 现金 ” 或 “ 银行存款 ” 科目、付款凭证的贷方科目不是 “ 现金 ” 或 “ 银行存款 ” 科目时，应提示并拒绝执行。 （不包括会计核算软件自动产生的机内记账凭证）进行修改的功能，在修改过程中，应同样给出与输入记账凭证时规定的各项提示。 ，应提供修改和审核的功能，审核通过后，不能再对机内凭证进行修 改。 ，应分别对审核功能和输入修改功能的使用权限进行控制。 ，应当采用红字凭证冲销法或者补充登记凭证法进行更正，红字可用负号 “ ” 表示。 ，在生成正式的机内记账凭证前，应当进行审核确认。 （五）对原始凭证输入的基本要求 会计核算软件提供的原始凭证输入项目应当齐全，主要项目有：填制凭证日期、填制凭证单位或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金 额等。 会计核算软件对需要输入的原始凭证，可以按照以下方法进行处理： ；输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记账凭证相应金额不等时，软件应当给予提示并拒绝通过；在对已经输入的记账凭证进行审核的同时，应对输入的所附原始凭证进行审核；输入的记账凭证通过审核或登账后，与其对应的原始凭证不能直接进行修改。 ，直接输入原始凭证，由会计核算软件自动生成记账凭证；会计核算软件应当提供对已经输入但未被审核的原始凭证进行修改和审核的功能，审核通过后，即可生成相应 的记账凭证；记账凭证审核通过或者登账后，与其对应的原始凭证不能直接进行修改。 ，如果原始凭证确需修改，则会计核算软件应在留有痕迹的前提下，提供修改和对修改后的机内原始凭证与相应记账凭证是否相符进行校验的功能。 （六）对处理外国货币核算业务的要求 ，应当提供能输入外国货币凭证的功能。 通用会计核算软件还可以在初始化功能中提供选择记账本位币的功能。 ， 应当提供在当期外国货币业务发生期初和业务发生的同时，输入期初和其时外汇牌价的功能。 记账凭证中会计核算软件应当立即自动折合为记账本位币金额。 三、会计数据处理功能的基本要求 会计法律法规对会计核算软件进行数据处理的规定主要体现在记账、结账和报表生成等三个方面，我们将分别对这三部分功能提出具体要求。 （一）对会计核算软件记账功能的基本要求 会计核算软件应当提供根据审核通过的机内记账凭证及所附原始凭证登记账簿的功能。 在计算机中，账簿文件或者数据库可以设置一个或多个。 账凭证或者计算机自动生成的记账凭证或者记账凭证汇总表登记总分类账。 ，也可以分别登记，还可以在同一个功能模块中登记或者在不同功能模块中登记。 ，直接登账或者成批登账的功能。 ，应当计算出各会计科目的发生额和余额。 （二）对会计核算软件结账功能的基本要求 期间进行结账的功能。 ，会计核算软件应当自动检查本期输入的会计凭证是否全部登记入账，尤其要检查由计算机自动生成的机制转账凭证（如折旧计提凭证等）是否已生成和入账，全部登记入账后才能结账。 ，也可以由处理明细分类账的功能模块先结账、处理总分类账的功能模块后结账。 ，应当与明细分类账进行核对，如果不一致，总分类账不能结账。 ，不能再输入上一会计期间的会计凭证。 一般情况下，某会计期间的会计凭证只有在上个会计期间已结 账的情况下才能输入，但年底可以例外。 会计核算软件可以提供在本会计年度结束，但仍有一部分转账凭证需要延续至下个会计年度第一个月或者第一个季度进行处理而没有结账时，输入下一会计年度第一个月或者第一个季度会计凭证的功能。 （三）对会计核算软件报表生成功能的基本要求 会计报表按不同标准划分有不同的种类。 如按报送对象分，可以分为外部报表和内部报表。 按照编制日期分，可以分为月报表、季报表和年报表等定期编制的报表和企业为某种特殊需要编制的一次性报表。 按报表的编制单位分，可以分为单位会计报表（独立 核算单位编制的报表）和汇总会计报表（集团公司或上级主管部门编制的报表）。 按报表的结构分，又可以分成简单报表和由几个简单报表嵌套而成的复合报表。 根据《企业会计准则》规定而编制的资产负债表、损益表和现金流量表是必须编制的基本报表。 根据有关规定，会计核算软件应提供符合国家统一会计制度的自动编制会计报表的功能。 而通用会计核算软件则应提供会计报表的自定义功能，包括定义会计报表的格式、项目、各项目的数据来源、表内和表间的数据运算和稽核关系等等。 对于根据机内会计账簿生成的会计报表数据，会计软件不能提供 直接修改功能。 （四）会计核算软件应具备的其他处理功能 ，根据机内银行存款日记账与输入的银行对账单及适当的手工辅助操作，自动生成银行存款余额调节表。 ，防止对数据和软件进行非法修改和删除的功能。 ，以便用户选择。 会计核算软件对会计核算方法的更改过程，在计算机内必须有相应记录。 四、会计数据输出功能的基本要求 会计电算化条件下，会计数据输出包括 屏幕查 询、打印、保存到存储介质（磁盘）、通过数据接口传输到其他业务系统，以及利用网络传输 等多种形式。 其中，磁盘输出多用于数据的备份或上报数据（尤其是会计报表）的输出。 利用网络传输一般多用于企业分支机构向总公司报账或报表输出时。 查询和打印是会计数据输出的最基本形式。 （一）屏幕查询的基本要求 在会计电算化条件下，无须每天将会计账务数据打印输出，平时的查账需求可以通过屏幕查询来解决。 对屏幕查询功能没有统一的格式和内容要求。 （二）打印输出的基本要求 会计软件必须提供以下打印输出功能： 分类账和明细分类账的直接登账依据完全相同的情况下，总分类账可以用总分类账户本期发生额的余额对照表替代。 ，计算机打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少。 ，可以提供会计账簿的满页打印输出功能。 、会计报表，如果是根据已结账数据生成的，则应当在打印输出的会计账簿、会计报表上打印一个特殊标记，以示区别。 （三）关于会计核算软件输出数据的其他要求 ， 会计核算软件不能提供直接修改功能。 ，会计核算软件应当提供在数据磁带、可装卸硬磁盘或者软磁盘等存储介质上的强制备份功能。 第三节 会计电算化岗位及其权限设置的基本要求 一、电算化会计岗位的划分及职责 《会计电算化工作规范》中提出了建立会计电算化岗位责任制的原则， “ 实行会计电算化的单位，要建立会计电算化岗位责任制，要明确每个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查 ” 等。 按照这一原则和会计电算化工作的特点，实施会计电算化的过程中，各单位可 以根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，对会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。 会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。 基本会计岗位可分为：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等。 基本会计工作岗位，既可以一人一岗，也可以一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求，如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计核算软件的工作岗位，实行会计电算化的单位要根据计算机系统操作、维 护、开发的特点，结合会计工作要求，划分电算化会计岗位。 大中型企业和使用大规模会计电算化系统的单位，可以考虑设立如下电算化会计岗位： （一）电算主管 负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理工作经验。 电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。 （二）软件操作 负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据的处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级 知识培训水平。 各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。 （三）审核记账 负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿和报表进行确认。 该岗位要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训水平，可由主管会计兼任。 （四）电算维护 负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。 该位岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。 采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，在大中型企业中，该岗位应由专职人员担任。 维护员一般不进行会计数据的实际操作。 （五）电算审查 负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。 审查人员要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，该岗位可由会计稽核人员兼任。 采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位。 （六）数据分析 负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训水平。 采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位， 可设立此岗位，该岗位也可由主管会计兼任。 （七）会计档案保管 负责存档数据软盘、程序软盘、输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料的安全保密工作。 （八）软件开发 由本单位人员进行会计软件开发的单位，还可设立软件开发岗，主要负责本单位会计软件的开发和软件维护工作。 电算化会计岗位中，软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。 基本会计岗位和电算化会计岗位，可在符合内部控制原则的前提下交叉设置。 各岗位人员要保持相对稳定。 中小型单位和使用小规模会计电 算化系统的单位，可根据本单位的工作情况，设立一些必要的电算化岗位，许多岗位可由一个人承担。 会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成，平时根据人员的变动可进行相应调整。 电算主管负责定义各操作人员的权限。 具体操作人员只有修改自己口令的权限，无权更改自己和他人的操作权限。 二、中小企业实行会计电算化后的岗位设置 可以一人兼任多个工作岗位。 但是中小企业实行会计电算化后的电算化会计岗位设置，应该注意满足内部牵制制度的要求，如出纳和记账审核不应是同一人，软件开发人员不能操作软件处理会计业务等。 小 规模单位电算化岗位的设立，可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位，由会计人员担任操作员和电算维护员，还应单独设立出纳员岗位。 第四节 计算机替代手工记账的要求 财政部在印发《会计电算化工作规范》的通知中指出： “ 替代手工记账是会计电算化的阶段性目标，各地区、各部门要对这一工作加强指导和监督，制定替代手工记账的管理办法，保证这一过程的顺利实施 ”。 一、替代手工记账的任务和条件 （一）替代手工记账是会计电算化的目标之一 从广义上讲，替代手工账（俗称甩账）是指将各种基本的会计数据输入计算机 ，采用电子计算机设备和会计软件对输入计算机的会计数据进行处理（计算、分类、汇总、转存等），生成会计信息并存储在磁性或光盘等介质上，根据需要输出各种会计凭证、账簿、报表，即采用电子计算机替代手工记账、算账、报账这一过程。 狭义地讲，替代手工账是指从手工会计数据处理方式向计算机会计数据处理方式的过渡阶段，即脱离手工会计核算工作的过程。 因此可以说，替代手工账只是会计核算电算化工作的 “ 初级阶段 ” ，是一个单位会计电算化工作的 “ 起点 ”。 其主要任务是完成数据整理、初始化、计算机与手工并行和甩账验收等工作。 （二） 替代手工账的基本条件 一个前提和三项基本条件。 一个大前提是：计算机与手工会计核算应该并行三个月以上，计算机与手工核算的数据相互一致，软件运行也安全可靠；其次要求打印输出的证账表格式必须正确，签名盖章必须齐全。 三项基本条件则是：。 建立起与会计电算化工作需要相适应的人员队伍，要求上机操作人员具备会计电算化初级以上的专业知识和操作技能，并取得财政部门核发的电算化培训合格证书。 目前开展会计电算化岗位。