职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理讲义表单(编辑修改稿)

职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理讲义表单(编辑修改稿)内容摘要：

如果认为时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。 具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到 1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。 因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。 其实巴黎银行是完全可以避免破产的。 银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。 如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。 因此，虽然是时点数，如果关注它、认识 它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。 资产负债表的格式 目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。 账户式表格 资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。 如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。 我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。 表 21 账户式表格 资产 行次 金额 负债 及所有者权益 行次 金额 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 负债总计 无形资产 实收资本 递延资产 资本公积 其他资产 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益合计 报告式表格 报告式的资产负债表，它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。 由于上下排列类似于领导的报告，所以称为报告式的资产负债表。 虽然制度上的参考格式是账户式资产负债表，可是现实生活中所见到、所使用的一般都是报告式的资产负债表。 因为现在手工编制报表的比较少，一般都是用计算机打印报表，使用的纸型一般都是Ａ 4 纸型，如果用账户式的资产负债表，不仅字小，而且很难看。 而使用报告式的表格，不仅字比较清晰，而且格式也比较美观。 表 22 报告式表格 资产 流动资产 长期投资 固定资产 Knowledge study purpose only Page 13 of 152 无形资产 递延资产 其他资产 资产合计 流动负债 长期负债 负债总计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债 所有者权益 资产负债表的内容 资产 1．流动资产 流动资产是指可以在 1 年内或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 在1 年内能够变现， 是指一般而言， 现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。 列在流动资产下的项目主要有如下几个方面： （ 1）货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 保证金存款等的合计数，合称货币资金。 （ 2）短期投资 企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过 1 年的投资，也是流动资产。 （ 3）应收账款 即企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下， 这种账款在 1 年内应该能够收回， 所以也是流动资产。 （ 4）预付款 即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。 （ 5）存货 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。 一般来说，这些商品 在 1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。 【自检】 请你在下面属于货币资金的选项后划“√”： Knowledge study purpose only Page 14 of 152 银行结算户存款 库存现金 商业承兑汇票 外国存款 银行汇票存款 银行承兑汇票 银行本票存款 信用卡存款 应收账款 信用保证金存款 ◆ 见参考答案 21 2．长期投资 会计上通常是以 1 年为单位， 1 年以内的就叫短期， 1 年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。 长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东 ，这样的投资一般叫股权投资。 企业买股票，如果所持有的股票准备超过1 年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。 企业购买债券以后，企业和对方仍然是一种债权债务关系。 就是把钱借给对方，对方付给一定的利息。 这种投资企业并不能变成主人，这叫债权投资。 3．固定资产 在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容： （ 1）固定资产原价 企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 （ 2）累计折旧 固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。 （ 3）固定资产净值 用固定资产的原价扣掉累计折旧就是 固定资产净值。 比如公司购买一辆汽车花了 10 万元，现在已经折旧了 1 万元，所以净值是 9 万元。 （ 4）在建工程 企业搞基本建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程已经开工了，已经投入了资金，这叫在建工程。 4．无形资产 没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 5．其他资产 在报表中，其他资产是比较容易出问题的地方。 除了前边那些资产以外，剩下的都叫其他资产。 目前我国指的其他资产， 一个是摊销期限超过 1 年的费用， 叫长期待摊费用； 另一个是其他长期资 产， 一般包括国家批准储备的特种物资、 银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。 表 23 资产内容表 Knowledge study purpose only Page 15 of 152 编制单位： A 股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日 单位：元 资产 年末数 年初数 流动资产： 货币资金 1,897,285, 911,741, 短期投资 应收票据 636,710, 6,065,759, 应收股利 应收利息 应收账款 3,110,693, 1,205,803, 其他应收款 1,719,234, 104,878, 预付账款 260,297, 323,763, 应收补贴款 存货 6,142,816, 7,438,195, 待摊费用 13,920, 待处理流动资产净损失 16,593, 27,313, 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 13,797,552, 16,077,456, 长期 投资： 长期股权投资 179,689, 179,437, 长期债权投资 7,818, 长期投资合计 179， 689， 187,256, 固定资产： 固定资产原价 2,497,918, 2,038,502, 减：累计折旧 712,266, 525,447, 固定资产净值 1,785,651, 1,513,055, 减：固定资产减值准备 固定资产净额 1,785,651, 1,513,055, 工程物资 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定资产清理 245, 1,046, 固定资产合计 2,318,396, 2,142,055, 无形资产及其他资产： 无形资产 167,520, 171,053, 长期待摊费用 43,720, 4,134, 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 211,240, 175,188, 递延税项： Knowledge study purpose only Page 16 of 152 递延税款借项 资产总计 16,506,878, 18,574,137, 把资产分成这样几类的意义是什么。 就是让读者一看到流动资产就知道 1 年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过 1 年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。 而且从上往下看，变现能力是越来越差。 如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资 产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。 因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。 【自检】 企业的资产按流动性划分有哪几类。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 见参考答案 22 负 债 1．流动负债 流动负债的偿还期肯定是在 1 年以内， 1 年以内的流动负债有如下项目： （ 1）短期借款 短期借款指企业借入的期限在 1 年以下的各种借款。 （ 2）应付账款和应付票据 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 有应付账款和应付票据。 （ 3）预收账款 企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。 （ 4）应付工资及应付福利费 应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。 应付福利费是企业准备用于 企业职工福利方面的资金。 （ 5）应交税金 企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些税金叫应交税金。 （ 6）其他应交款 税法中没有规定，但国家强制征收（比如教育费附加）的款项，叫其他应交款。 2．长期负债 （ 1）长期借款 企业借款的偿还期超过 1 年，叫长期借款。 （ 2）应付债券 企业根据国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。 其实这相当于企业向社会各界借钱，对公司来讲它形成的是一种债务。 对于债券的发放，国家有严格的制度规定，必须切实遵守相应的法律。 （ 3）长 期应付款 现在的业务当中，分期付款的比较多。 企业买了几台设备，但没有马上给钱，其偿还期Knowledge study purpose only Page 17 of 152 超过 1 年，这样的应付款叫长期应付款。 表 24 负债内容表 编制单位： A 股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日 单位：元 负债 年末数 年初数 流动负债： 短期借款 237,984, 1,153,000, 应付票据 1,371,700, 5,031,620, 应付账款 1,446,186, 1,158,400, 预收账款 260,395, 273,663, 应付工资 9,875, 应付福利费 137,878, 112,667, 应付股利 2,970, 4,955, 应交税金 33,150, 26,418, 其他应交款 44,441, 46,767, 其他应付款 55,390, 73,767, 预提费用 905, 587, 一年 内到期的长期负债 30,000, 9,875, 其他流动负债 流动负债合计 3,564,578, 7,838,886, 长期负债： 长期借款 6,000, 36,000, 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 6,000, 36,000, 递延税项： 递延税款贷项 11,020, 12,244, 负债合计 3,581,599, 7,887,131, 所有者权益 1．投资者投入 投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。 【案例】 A、 B、 C三个大学教授共同投资， 20xx 年 4 月 20日，到工商局注册了一个新方教育文化发展有限公司。 注册时， A 入股。