海南会计培训资料_好教育机构精品课程(编辑修改稿)

海南会计培训资料_好教育机构精品课程(编辑修改稿)内容摘要：

本期减少额 ***** 本期增加额 ***** …… …… 期末结转 ***** 注意： 定期结转，期末结转到 “ 本年利润 ” 账户后余额为 0 费用（支出）类账户 本期增加额 ***** 本期减少额 ***** …… …… 期末结转 ***** 注意： 定期结转，期末结转到 “ 本年利润 ” 账户后余额为 0 本年利润 费用（支出）账户转入 *** 收入类账户转入 ***** …… …… 借方余额：亏损 贷方余额：盈利 会计科目结构总结 资产、成本、费用的增加和负债、所有者权益、收入的减少在相应会计科目的借方登记；负债、所有者权益、收入的增加和资产、成本、费用的减少在相应会计科目的贷方登记；借方余额一般表示的是资产，贷方余额一般表示的是负债或所有者权益。 平衡公式： 全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 知识点五 —— 借贷记账法的记账规则 ■ 借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等 ■ 对于每一项经济业务事项，如果在一个会计项目中登记了借方，必须同时在另一个或几个会计科目中登记贷方；或者反过来说，在一个会计科目中登记了贷方，必须在另一个或几个会计科目中登记借方。 并且登记在借方和贷方的金额总额必须相等。 知识点五 —— 借贷记账法的记账规则（续） 运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时的操作步骤如下： 第一 、分析经济业务中所涉及的会计科目名称，并判断会计科目的性质； 第二 、判断会计科目中所涉及的资金金额数量是增加还是减少； 第三 、根据会计科目的结构确定记入会计科目的方向。 具体实例见教材 39— 45页 知识点六 —— 会计科目的对应关系和会计分录 会计科目的对应关系： 在借贷记账法下，发生的每一笔经济业务，都要记录在一个或几个科目的借方与另一个或几个科目的贷方。 对每项经济业务记录所形成的这种 “ 借 ” 记科目和 “ 贷 ” 记科目之间的联系，称为会计科目的对应关系。 在实务工作中，为了保证会计科目记录的正确性和便于事后检查，在把经济业务记入会计科目之前，要采用一种专门的方法来确定各项经济业务正确的会计科目对应关系，即确定经济业务涉及的 会计科目 及其 借货方向 和 金额。 这种方法就是编制会计分录。 知识点六 —— 会计科目的对应关系和会计分录（续） ◆ 会计分录的书写格式： “ 借 ” 在上， “ 货 ” 在下，每一会计科目占一行，“ 借 ” 、 “ 货 ” 前后错位表示。 编制会计分录是会计工作的初级阶段，是记账的直接依据。 ◆ 会计分录应包括以下内容： ①分析经济业务涉及是 资产 还是 权益； ②一组对应的记账符号：借方和贷方； ③涉及两个或两个以上的会计科目名称； ④借贷双方的金额相等。 知识点七 —— 借货记账法的试算平衡 ◆ 试算平衡的含义： 试算平衡是根据 “ 资产 =负债 +所有者权益 ” 的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。 ◆ 试算平衡的分类： ①发生额试算平衡法 全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额 ②余额试算平衡法 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 知识点八 —— 平行登记（ P52） ◆ 会计科目 按其所归属的会计要素 的不同可以分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。 ◆ 会计科目按其 提供信息的详细程度 及其统驭关系不同可分为：总分类会计科目和明细分类会计科目 ◆ 平行登记的要点如下： 依据相同（依据相同的会计凭证） 借贷方向相同 会计期间相同 金额相等 第四章 会计凭证 知识点一 —— 会计凭证的概念和种类 （一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 —— 记账凭证是登记账簿的 直接依据 —— 间接依据是：原始凭证 填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。 （二）会计凭证的种类 （见图 41） ●原始凭证 ●记账凭证 知识点一 —— 会计凭证的概念和种类（续） 原始凭证： 又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。 原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。 记账凭证 又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 总结： 原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；而记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。 知识点二 —— 原始凭证和记账凭证 原始凭证：（ P6374）略 记账凭证 记账凭证种类： 按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 按填列方式分为复式记账凭证和单式记账凭证（略） 知识点三 —— 记账凭证种类 原始凭证：（ P6374）略 记账凭证 记账凭证种类： ◆按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 ◆按填列方式分为复式记账凭证和单式记账凭证（略） 注意： 收付转 适用于大多数企事业单位，适用于规模较大、收付业务较多的单位。 对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位可采用通用记账凭证。 通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。 银行与现金 相互转换 的业务，只编付款凭证。 （ P81） —— 提取现金：银行付款凭证 —— 存入现金：现金付款凭证 知识点四 —— 收款凭证 收款凭证 是指用于记录 现金和银行存款收款 业务的会计凭证。 知识点五 —— 付款凭证 付款凭证 是指用于记录 现金和银行存款付款 业务的会计凭证。 知识点六 —— 转帐凭证 转帐凭证 是指用于记录 不涉及 现金和银行存款业务的会计凭证。 知识点七 —— 记账凭证的基本内容 名称：三大类或五小类 日期：填制日期 编号：按类编号（三类或五类），多张凭证时“ 1/ 2/ 3/3” 摘要： 科目及方向： 金额 记账标记： 所附原始凭证张数 主管、记账、审核、出纳、制单相关人员签章 知识点八 —— 填制记账凭证的基本要求（略） 内容完工整 连续编号（一笔业务几张凭证分数编号） 书写规范、清楚 根据原始凭证编制（ 1张、同类若干张汇总、汇总表） 附有原始凭证 —— 结账和更正错误除外 —— 共同负担的，由保存单位开出分割单 填制错误，入账前重编，入账后红字更正 空行空格划线注销 知识点九 —— 记账凭证的审核（略） 内容是否真实 — 与所附原始凭证核对 项目是否齐全 科目是否正确 — 方向、名称 金额是否正确 书写是否正确 — 收付凭证：办理款项后加盖 “ 收讫 ”“ 付讫 ” 戳记 知识点十 —— 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递（略） 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。 定期整理装订成册，防止散失 造册归档（封面格式）（见教材 P87） 加贴封条，防止抽换及使用及节约借阅手续 原始凭证较多，可单独装订 —— 装订成册，年度终了由会计机构保管满一年后移交，应当在会计机构内部指定专人保管。 出纳人员不得兼管会计档案。 保管期限和销毁手续 第五章 会计账簿 知识点 一 —— 会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过 审核的会计凭证 为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置账簿。 设置和登记账簿，是编制 会计报表 的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节。 知识点 一 —— 会计账簿的分类 一、按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 二、按账页格式分类 两栏式 三栏式 多栏式 数量金额式 三、按外型特征分类 订本账 活页账 卡片账 知识点 一 —— 会计账簿的分类（续）  现金日记账和银行存款日记账 —— 序时账簿  总分类账和明细分类账 —— 分类账簿  由各单位根据需要进行设置，主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况， 可以不需要记账凭证，甚至原绐凭证 —— 备查账簿  适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账 —— 订本账  各类明细分类账 —— 活页账  在我国，单位一般只对固定资产的核算采用 —— 卡片账 知识点 二 —— 会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户以会计科目作为它的名称，同时账户又具备一定的格式（即结构），只有如此，才能记录经济业务。 （二）账户的分类 账户按提供指标的详细程序不同分类 总分类账户和明细分类账户 账户按经济内容分类 资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户 知识点 二 —— 会计账簿与账户（续） （三）账户的基本结构 在借货记账法下，账户的左方称为 “ 借方 ” ，账户右方称为 “ 贷方 ” ，一般来说，账户的基本结构包括以下内容：（ P97表 51基本格式和表52T型格式） （ 1）账户的名称（即会计科目） （ 2）记录经济业务的日期 （ 3）所依据记账凭证编号 （ 4）经济业务摘要 （ 5）增加和减少的金额 （ 6）余额（包括期初余额和期末余额） 知识点 二 —— 会计账簿与账户（续） （四）账簿与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 所以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 知识点 三 —— 会计账簿的内容、启用与登记规则 （一）会计账簿的基本内容（见 P98略） （ 1）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （ 2）扉页，填明启用的日期和截止的日期；页数；册次；经管账簿人。