自考中国税制考试复习资料(编辑修改稿)

自考中国税制考试复习资料(编辑修改稿)内容摘要：

0%－ 20%） +1250＝ 4250（元） 第五级： 50000（ 35%－ 30%） +4250＝ 6750（元） 累进税率有两种形式，即全累（包括全额累进和全率累进等）和超累（包括超额累进和超率累进等），现对比如下。 ① 在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。 全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线低于名义税率曲线。 ② 全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，如本章用全额累进税率计算时所举的例子；超累负担合理，把这个例子用超额累进计算，可以看出这一点。 甲应纳税额 =1000 元 10%=100（元） 乙应纳税额 =1001 元 15%=（元） ③ 在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 ④ 在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。 累进税率的优点在于最体现公平税负的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得不征，最适合调节纳税人的收入水平。 用累进税率征税后，纳税人之间的收入水平的差距就会缩小。 累进税率的缺点是在计算和征收上比较复杂。 定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固 定税额的一种税率形式。 定额税率可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分级定额税率。 定额税率计算简便，其征税对象应该是价格固定、质量规格标准较统一的产品。 对于价格稳定、质量规格标准统一的产品，应尽量采用定额税率。 一方面定额税率计算简单；另一方面定额税率有利于企业改进包装，售价提高而税额不增，避免了从价征税这方面的缺点；定额税率还有利于促进企业提高产品质量。 三、一般要素 ：是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 各种税都明确规定了税款的缴纳期限。 纳税期限是税收固定性特征 的重要体现。 在确定纳税期限时应考虑： ① 根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定。 如企为所得税，以年所得额为征税对象，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补的办法。 ② 根据纳税人交纳税款数额的多少来决定。 交纳税款多的纳税人，纳税期限核定短些；反之，纳税期限核定长一些。 ③ 根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按次征收。 例如个人所得税中对劳务报酬所得就是按次征收。 ④ 为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款。 比如固定资产投资方向调节税。 、免税 ：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。 减税是对应征税款减征其中一部分；免税是对应征税款全部予以免征。 按照具体内容划分，可分为政策 性减免税和照顾困难减免税；按时间划分为长期减免税和定期减免税。 、免税有关的两个概念。 起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。 征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。 如我国现行增值税就有起征点的规定，其中销售货物的起征点为月销售额 2020－ 5000 元。 免征额是税法规定的征税对象中免于征税的数额。 免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 例如，我国现行个人所得税，就是免征额的规定，其中对工资薪金的征税，从 2020 年 3 月 1 日起免征额为 2020 元。 第二节 税收分类 税收分类的方法很多，依据不同的标准，在我国主要可以分为： 一、按征税对象分类 这是很重要、最基本的一种分类方法。 把我国现行税种按照征税对象分类，可以分为五大类： 二、按计税依据分类：从价税和从 量税 从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种，如增值税、营业税、关税等。 从量税是以征税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种，如资源税、车船使用税、土地使用税等。 三、按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 在我国，收入划归中央政府所有的税种是中央税，收入划归地方政府的税种是地方税，收入由地方和中央共享的税种是中央和地方共享税。 划分共享税的应是那些既能兼顾各方面经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性的税种，如：增值税、资源税、证券交易税。 四、按税负是否转嫁分类 按税负是否转嫁分类：直接税和间接税。 直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税，财产税等；间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税，如销售税、消费税、增值税等。 税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。 税负转嫁的方式，主要有如下几种： 前转：指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁。 后转：指税负无法通过市场买卖转给买方，而改向为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。 消转：纳税人在无法将税负前转或后转的情况下，倚自己努力提高生产效率，扩大生产规模，降低生产成本，使由承担的税负造成的损失在新增的利润中得到抵补。 五、其他分类方法 ① 实物税和货币税。 按税收交纳形式分类，可分为实物税和货币税。 实物税是以实物形式交纳的税种，货币税是以货币形式交纳的税种。 ② 一般税和目的税。 按照税收用途分类，可分为一般税和目的税。 一般税，又称普通税，是用于国家一般经费，没有专门用途的税，这种税的收入由国家统一支配使用。 目的税，又称特别税，是具有专门用途的税。 如城建税、美国 的社会保险税。 ③ 定率税和配赋税。 按照税款的确定方法分类，可分为定率税和配赋税。 定率税是国家事先在税法中按照征税对象规定固定税率计征的税种；配赋税是国家采取分摊税款式的办法征收的税种，即国家对某种税只规定应征税款总额，然后按照纳税人或征税对象进行分摊，所以又叫摊派税。 第十章 中国现行税制及其改革综述 一、单项选择题 （ ）。 ，我国在分配环节的课税主要包括（ ）。 （ ）。 4. 目前，我国城市维护建设税所属的税制是（ ）。 （ ）。 二、多项选择题 强立法，以求尽快开征的税种有（ ） （ ）。 （ ）。 A耕地占用税 ，在生产环节课税的有（ ）。 国现行税制包括 21个税种，分为（ ）。 （ ）。 ，对生产经营者实现的利润进行调节的税种有（ ）。 （ ）。 税政策和税种结构 ，在进出口环节课征的有（ ）。 ，对生产经营者的各种级差收入进行调节的税种有（ ） ，其具体措施可以概括为（ ） （ ）。 （ ）。 ，体现在（ ） （ ）。 C补偿性收费 三、简答题。 四、名词解释。 五、论述题。 ?。 ? 答案部分 一、单项选择题 1. 【 正确答案 】 D 【 答案解析 】 我国现行税制是一个由多种税组成 的复税制体系。 2. 【 正确答案 】 B 【 答案解析 】 目前，我国在分配环节的课税主要包括各种所得税 3. 【 正确答案 】 C 【 答案解析 】 以商品税为主体的模式，为大多数发展中国家以及法国、前苏联等国家所采用。 4. 【 正确答案 】 D 【 答案解析 】 目前，我国城市维护建设税属于行为税制。 5. 【 正确答案 】 D 【 答案解析 】 在生产和流通阶段形成收入的过程中进行调节的税种是流转税；消费税属于流转税。 二、多项选择题 1. 【 正确答案 】 BD 【 答案解析 】 我国目前需要加强立法，以求尽快开征的税是遗产赠与税和证 券交易税。 2. 【 正确答案 】 BC 【 答案解析 】 属于事业型收费的主要有养路费、过桥过路费。 3. 【 正确答案 】 BCD 【 答案解析 】 耕地占用税属于我国现行税制资源税。 4. 【 正确答案 】 ABD 【 答案解析 】 生产环节课税，包括对生产条件和生产成果课税，生产条件课税目前主要是资源税和土地使用税，生产成果课税主要包括增值税等。 5. 【 正确答案 】 ABCD 【 答案解析 】 我国现行税制包括 21个税种，分为流转税制、所得税制、资源税制、财产税制和行为税制。 6. 【 正确答案 】 ABCD 【 答案解析 】 我国现 行税制从社会再生产的环节课税的有生产、分配、流通和消费环节。 7. 【 正确答案 】 AD 【 答案解析 】 对分配环节课税，主要包括各种所得税和农业税。 8. 【 正确答案 】 ABCD 【 答案解析 】 掌握完善我国现行税制可以采取的主要措施。 9. 【 正确答案 】 AC 【 答案解析 】 我国现行税种中，在进出口环节课征的有增值税、消费税和关税。 10. 【 正确答案 】 CD 【 答案解析 】 土地使用税和资源税在利润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节。 11. 【 正确答案 】 BCD 【 答案解析 】 费改税改革的设想，其 具体措施可以概括为清理、转型、改变、保留。 12. 【 正确答案 】 ABCD 【 答案解析 】 管理型收费大致包括：证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定性收费、惩罚性收费等六种。 13. 【 正确答案 】 CD 【 答案解析 】 流转税和所得税是我国现行税制的主体税种，特定行为税、资源税和财产税为辅助税种。 14. 【 正确答案 】 ABCD 【 答案解析 】 掌握中国现行税制的多层次调节作用。 15. 【 正确答案 】 CD 【 答案解析 】 规范性收费和证照性收费属于管理型收费。 三、简答题 1. 【 正确答案 】 我国 现行税制结构是以流转税和所得税并重为主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。 流转税是我国现行税制中的主体税种之一。 作为流转税制大支柱的消费税、增值税、营业税，占税收总收入的 70％以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。 流转税可以通过税目、税率设计，从经济利益上引导生产和消费。 因此，流转税在调节经济方面有独特作用。 所得税已是我国现行税制中的主要税种。 所得税占税收总收入的 20％左右。 我国所得税体系的建立，是随着利改税对国营企业征收所得税以及涉外所得税的开征而建立起 来的。 其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这种税种的收入不大。 但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的 从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。 我国现在发展的社会主义市场经济。 在宏观调控方面，既强调市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控对各种流转税的作用，实现市场和国家宏观调控的协调统一。 这种具有我国特色的社会主义制度，从根本上决定了我国的税制结构只能实现以流转税和所得税为主体税种的模式。 决定我国现行双主体税制结构的又一重要原因是我国现有的生产力水平 及其分布情况。 实行统一公平的税收制度和税制结构对于我们这样一个拥有特殊情况的大国来说，不仅有技术上的难度，而且有众多现实的困难。 正因为如此，我们较长的时间内把流转税作为主体税收，以贯彻行业、部门及地区的发展政策。 在所得税方面，又把所得税作为主体税收，以实现公平税负、合理负担的税收制度，这样做基本符合我国生产力发展需要。 2. 【 正确答案 】 我国现行税制体系设置了 21个税种。 这些税种构成了我国的复税制体系。 具体税种包括： (1)流转税制：包括 5个税种，即增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税。 (2)所得税制：包括 2个税种，即企业所得税、个人所得税。 (3)资源税制：包括 4个税种，即资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税。 (4)财产税制：包括 4个税种，即房产税、契税、车船税、遗产税。