会计制度设计形考复习资料(编辑修改稿)

会计制度设计形考复习资料(编辑修改稿)内容摘要：

2 752 2 752 本期发生额 7 500 10 830 2 752 21 082 结转完工产品成本 7 500 10 830 2 752 21082 借：生产成本 21082 贷：原材料 7500 应付工资 9500 应付福利费 1330 制造费用 2752 借：库存商品 21082 贷：生产成本 21082 案例 10： HQ 公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。 不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。 结转损益类账户，将收入，成本，费用的余额在年终时都要结转到本年利润科目，使结转的所有损益为零。 将资产，负债的期末余额结转为下一期的期初余额。 案例 11： 华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为： （ 1）由业务部门 根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店； （ 2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账； （ 3）风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品； （ 4）仓库根据发货单第二联登记保管账； 案例 12： 汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是： 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各 种明细分类账。 4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。 5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。 6．根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 汇总记账凭证核算形式的优点在于： ① 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作； ② 汇总记账凭证是根据记账凭证。 按照会计科目的对应关系汇总编 制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于： ① 定期填列汇总记账凭证的工作量较大； ② 总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。 13： 提货 制 (2)送货 制 (3)发货 制 (4)直运销售 （ 5）退货 案例 14： 案例 15： 一、 该公司内部控制制度的可取之处为： 1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。 将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单 、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。 2．该公司建立和健全了信用管制系统。 信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。 电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职 能部门之间的相互牵制和监督。 可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 二、该公司内部控制制度的缺憾之处为： 1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。 现金缴款应由客户直接交 出纳处，而不可由业务员代收。 案例 16： HC 股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利在于 :基本能按货币资金的岗位分工制度的要求做 ,做到涉及现金业务的不相容岗位相互分离 ,有制约和监督制度 .做到所有付款业务都有合格的原始凭证 ,并经业务人员签字证明 ,主管领导批准 ,经会计部门审核后出纳才据以付款 .对资金有定期进行清查核对 . 不足之处有以下几点 ： 付款应提前提出申请，制单人与出纳人员应当分离。 单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经 济合同或相关证明。 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。 复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 对库存现金应当实行实点盘点法，而不是定期抽查。 出纳人员必须在每日终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 发现不符，及时查明原因，作出处理。 出纳人员与制单人员分离 ,报销后 ,报销单转至会计处 ,由会计制单 ,进行账务处理 .会计根据账面数定期与出纳进行核对 ,抽定现金 .对长款短款 ,汇报财务主管处理 . 出纳人员接到费用报销单后 ,通知报销人领款 ,报销人领款后在报销单上签名确认 .出纳方可加盖收金付讫章 . 案例 17： 企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。 设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表 编制单位： 年 月 日 金额单位： 项 目 银行存款 现金 其他货币资金 合计 X 账户 X 账户 .... 银行本票 银行汇票 .... 昨日账面余额 本日增加金额 其中：营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进 本日减少金额 其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支 出 本 日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 备注： 会计主管： 复核： 出纳： 制表： 案例 18： “商品采购” 账户 ： 该账户核算国内采购、国外进口商品的采购成本。 其借方反映购入商品的金额，贷方反映商品验收入库的金额，余额表示在途商品的采购成本。 已验收入库的商品，以该账户的贷方转入“库存商品”账户借方。 “库存商品” 账户 ： 该账户核算全部自有的库存商品。 其借方反映商品验收入库的 金额，贷方反映商品发出的金额，余额表示库存商品的结存金额。 具体的使用方法为：采用售价法核算的商品，按商品售价借记该账户，按商品进价贷记“商品采购”账户，商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”账户。 “商品进销差价”。 该账户核算采用售价法核算的商品售价与进价之间的差额。 该账户贷记企业购入、加工收回以及销售退回等增加库存商品的售价与进价之间的差额，借记月末分摊已销商品的进销差价，余额反映库存商品的进销差价。 该账户按商品类别设置明细账。 商品进销差价的计算： 案例 20： 一、 原材料按实际成本计价时，会计核算上一 般需要设置 “物资采购”、“原材料”账户。 1．“物资采购”：该账户核算企业货款已付或商业汇票已承兑，但尚未达到或尚未验收入库的材料的实际成本。 借方登记已支付或承兑材料的实际成本，贷方登记已验收入库的材料的实际成本， 期末借方余额反映已付款或已承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际成本。 2． “原材料”：该账户核算企业库存的各种材料的实际成本。 借方登记增加的原材料实际成本，贷方 登记减少的原材料实际成本，期末余额表示库存原材料实际成本。 二、原材料按计划成本计价时，除设置“原材料”账户和“ 物资采购”账户之外， 还应设置“材料成本差异” 账户。 1．“物资采购”：该账户核算企业购入的各种材料的采购成本。 借方核算购入材料的实际成本以及结转实际成本小于计划成本的差异数（节约额）；贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票，并已验收入库的材料的计划成本，以及结转实际成本大于成本的差异额（超支额），期末借方余额反映已付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。 2． “原材料”：该账户核算企业材料的计划成本，借方登记增加的原材料计划成本，贷方登记减少的原材料计划 成本，期末余额表示库存原材料计划成本。 3。 “材料成本差异”：该账户核算材料的实际成本与计划成本之间的差异。 其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异，贷方反映验收入库材料的实际成本小于计划成本的节约差异，以及发出材料应负担的材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）。 期末若为借方余额，表示库存材料的实际成本大于计划成本的超支差异；若为贷方余额，表示库存材料的实际成本小于计划成本的节约差异。 案例 27： 该公司的帐薄体系应设计为： 帐簿载明帐簿名称，扉页登载经管人员一览表，包括单位 ，起止页数，启用日期，单位领导人，会计主管人员，经管人员，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。 （ 1）序时帐。