营业税改征增值税对交通行业的影响毕业论文(编辑修改稿)

营业税改征增值税对交通行业的影响毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

革，第一次扩围增值税。 2020 年，全面实施增值税改革。 2020年，在上海启动“营改增”试点改革。 同年，扩大了“营改增”试点范围。 2020年，将继续扩大试点地区和试点行业。 当前我国正处于经济转型的关键时期，“营改增”改革顺应了这一时代发展的要求，必将大大推进我国经济结构的调整和整个国家综合国力的提升。 营业税与增值税的区别 营业税，是针对 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单营业税改征增值税对交通行业的影响 7 位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于价内税。 2020 年，营业税税收收入占我国税收总收入的比重为 %。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其产生的增值额部分征收的一种税，属于价外税。 2020 年，增值税税收收入占我国税收总收入的比例为 %。 由此可以看出，营业税和增值税是我国目前最主要的两种流转税。 营业税与增值税的不同之处在于，第一，纳税对象不同。 营业税主要适用于，交通运输业（“营改增”试点地区除外）和 建筑业、文化体育业、邮电通讯业、娱乐业、金融保险业、服务业（“营改增”试点地区除外）等行业，其基本上都是第三产业。 增值税主要适用加工、修理修配和进口货物等相关的额单位和个人，其主要是第二产业。 第二，进项税额能否抵扣。 营业税不能抵扣进项税额，而增值税是可以抵扣进项税额的，“营改增”试点地区的交通行业和部分现代服务业除外。 第三，适用税率不同。 建筑业、邮电通信业、文化体育业和交通运输业（“营改增”试点地区除外）的税率为 3%，金融保险业、服务业（“营改增”试点地区除外）、销售不动产和转让无形资产的税率为 5%，另外娱 乐业的税率为 5%20%不等，具体的按各地区的规定实行。 而我国现行的增值税一般纳税人的基本税率为 17%，优惠税率为 13%，小规模纳税人统一按 3%税率征收，纳税人出口货物的税率为零，国务院另有规定除外。 交通行业改征增值税的原因 2020年，我国实现税收收入。 其中，国内增值税税额为 亿元，占当年税收总收入的比例为 27%，国内营业税实现收入为 亿元，占当年税收总收入的 %。 2020 年，全国实现税收总收入为 亿元。 其中，国内增值税实 现税收收入为 亿元，占当年税收总收入的 %，营业税税收收入为 亿元，占当年税收收入的 %。 由此我们可以看出增值税和营业税是我国最重要的两个流转税税种，其二者相辅相成，相得益彰。 随着市场经济的不断发展，原有的不同行业，适用不同的税种，税收体制逐渐显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和转变经济增长方式。 营业税改征增值税可以带来以下好处：第一，有利于消除双重征税，提高生产效率，促进专业化分工。 营业税是无法进行抵扣的，商品和劳务随着流通环节的增多而增加缴税次 数，重复征税现象非常普遍。 很多企业不想重复交税，所以营业税改征增值税对交通行业的影响 8 他们就去可能会去减少流通环节，然而，减少流通环节不是那么简单的事情，有的企业实力不够还是要去做，最后导致面面俱到，经营主次难以区分，管理慢慢变得混乱，效率变得低下，从而逐渐走上了多业态、弱而全的经营道路，部分实力不强的企业很可能会因此把自己给拖垮掉了，部分实力强的也很有可能因此而受到牵连，发挥不了其优势主营业务，最终把自己给拖瘦了。 这些做法都是不利于专业化和集约化生产，不利于优化资源配置的，不利于发挥和增强自己的长项，从而导致生产效率的降低，弱势业务变得更 弱，优势业务被追赶或者超过。 第二，有利于提高税收管理效率。 在现代市场经济中，络绎不绝的货物和服务日益丰富和复杂，捆绑销售的行为多种多样，要准确划分商品和服务各自所占比例也越来越困难。 与此同时，随着信息技术的不断进步，部分传统商品已经步入服务化，商品和服务之间的差异日益变得模糊，二者难以清晰界定。 这给税收征管实践带来了一些困难。 营业税改征增值税将增值税后，将征税范围扩展到货物和服务，有效地解决了销售行为税收征管中的这些难题。 第三， 有利于创建公平合理的竞争环境。 增值税作为我国税制体系当中一项非常重要的税种，只针 对于流通环节中的那一部分新增价值进行征税 ，没有对纳税人进行区别对待，一律一视同仁。 可这是有利于创建公平合理的竞争环境，有利于企业的做大做强的。 第四，有利于我国服务业的发展壮大。 “营改增”改革前我国服务业征收营业税，大部分服务业是含税出口，这不仅不利于我国第三产业的健康快速发展，而且也不利于与世界接轨。 改革后，部分服务业实行 6%的征收率，这必然会促进我国服务业的发展壮大。 增值税是一种适应经济全球化的税种。 在世界各国征收增值税的实践当中，服务业纳入增值税征收范围是国际上的普遍做法。 将营业税改征增值税是一种国际化 的趋势，是符合我国经济发展转型升级要求的。 因为现行的 营业税与增值税是分别进行征收的，所以， 部分商品和劳务是不在增值税的征收范围的，进而造成增值税的税基不广，征税范围窄。 为了更好地发挥增值税的作用，就只有扩大征收范围，进一步去完善增值税征管链条。 而且同一行业营业税全面改征增值税，那么企业间因税负不同的不公平竞争就不复存在。 有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进一步提高相关产业的分工和专业化 程度 ，提高城市竞争力。 营业税改征增值税，提高 了 分工和专业化 程度 ，同时减轻 了 相关行业消费者 的 负担，可以刺激需求， 该 政策 对 试点地区是有利的。 营业税改征增值税对交通行业的影响 9 可以 给试点地区 带动 来更 多企业和人员，扩大试点地区相关产业 集群 规模，增强企业和区域竞争力 ，对试点地区的经济的健康快速发展是大有益处的。 综上所述，营业税改征增值税有利于完善我国税收体系，消除重复征税现象，促进社会专业化分工，推动第三产业的发展，加强三门产业的进一步融合。 从 长远 的 角度 来 看，营业税改 征 增值税可以促进产业间、产业内的分工 协作 ，有利 于 从 总体上提高经济效益。 与此 同时 ，中央政府和地方政府收入 分配 也受到了此次改革的 影响。 营业税 和 增值税是地方的 两个 主体税 种 ， 这次税改触动了地方税收的 利益， 这 就使得 地方政府 的 税 收 制度改革 迫在眉睫 ， 通过改革地方税用以填补 因 此次增值 税 改革给地方政府税收收入带来的部分损失 ，房地产税制度 改革应加大力度并且积极推进。 尤其是在世界经济减速、国内经济降温的大背景下，对于减轻企业负担、优化产业结构、促进国民经济健康协调发展具有重要作用和积极意义。 “营改增”的主要内容 2020 年 11 月 16 日，我国政府相关部门颁布了“营改增”改革的相关法律条文和政策通知，随后又颁布了若干补充性文件。 “营改增”改革试点的主要内容包括：第一，规定了上海作为首个改革试点地区。 上海作为全国的第一大城市，经济发达，腹地广阔，经济辐射效应明显，产业门类齐全，财政承受能力强，服务业发达，示范性强，这些因素都决定了上海能成为第一个改革试点地区。 第二，规定交通运输业和部分现代服务业是改革试点行业。 交通运输业是国民经济的基础性产业，它与生产流通环节紧密相连，战略地位显著。 还有，现行的增值税进项税额抵扣包括了运输费用，有利于改革的进一步推进。 服务业作为现代社会经济发展水平的重要衡量标志，通过此次改革必然会促进其进一步发展壮大，此外现代服务业月制造业联系紧密，“营改增”改革可以减少产业分工中的重 复征税问题，促进服务业的发展和社会技术的进步。 第三，在原有两档税率 17%、 13%的基础上，新增了两档税率 11%、 6%，规定了交通运输业适用 11%的税率，部分现代服务业适用 6%的税率，贸易进口增收增值税，出口征收零关税或者实行免税制度。 第四，通知规定了金融保险业和生活性服务业，适用简易计税方法。 交通运输业、邮政运输业、文化体育业、建筑业现代服务业、转让无形资产销售不动产，适用增值税一般计税方法。 第五，营业税改征增值税对交通行业的影响 10 通知规定了试点期间财政税收政策的稳定，原来属于试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归试点地区所有，税款应当 分别入库。 如果因为试点改革造成了财政收入减少，则按照国家相关规定，由中央财政和地方财政分别承担。 “营改增”改革之前我国交通行业实行的是营业税，税率是 3%，“营改增”后按 11%征收增值税。 其税收分配是按照 75%、 25%的比例分配给中央财政和地方财政。 因此，营业税改增值税后显然地方政府就减少了一大笔收入。 为了不影响地方收入，“营改增 ”改革政策规定 把这部分税收收入保留给地方政府，使中央和地方的利益格局基本保持不变。 但是今后“营改增”的收入会不会继续保留给地方，地方政府的下一个税源将会是什么是值得期待的。 另外， 部分有关文件还对改革试点期间的过渡安排、组织实施、纳税政策等税制条款做出了其他相关规定。 “营改增”对交通运输业产生的影响 “营改增”试点工作开展以来，取得了不错的效果，有力促进了整个交通运输行业的发展，给企业带来了信心和勇气。 增值税纳税人一般分为：一般纳税人与小规模纳税人两种。 根据国家相关政策的规定，营业税改征增值税试点实施之前，试点纳税人应税服务年销售额大于 500 万元人民币的，应向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。 在试点实施前发生的应税服务年销售额换算公式为：销售额＝连续不超过 12 个 月应税服务营业额合计 /（ 1＋ 3%）。 对于按规定差额征收营业税的试点纳税人，未扣除之前的营业额为其应税营业额计算依据。 试点地区纳税人按差额征收营业税的，其计税额为未扣除之前的营业额。 按照有关政策的安排，在原有的 17%、 13%和 3%的三档税率之外，新增加了另外两档 11%（交通运输业适用）和 6%的税率。 这些政策的实施必然会对交通运输行业产生较大的影响。 对企业税负的影响 作为一次结构性减税的税制改革，“营改增”政策的实施，首当其冲来便是对企业税负产生影响。 企业又分为一般纳税人和小规模纳税人，那么，“营 改增”分别对其影响有多大呢，究竟是弊大于利还是利大于弊。 对一般纳税人税负的影响 营业税改征增值税对交通行业的影响 11 对于一般纳税人而言，能抵扣外购设备和劳务所含已纳增值税额是“营改增”所带来的最大利好消息，但就目前形势而言，短期内一般纳税人企业税负会有所加重。 税负上升主要有两个原因：一是交通运输业税改前整体营业税税率为 3%，而税改之后增值税税率达到 11%，税率明显提升不少。 交通运输行业实行增值税后，即便是运输企业能够取得所有增值税专用发票，其总体税负也依然会增加。 二是可进行抵扣的进项偏少。 可能在“营改增”实施过程中，企业经营 方式与增值税的征收可能不太匹配。 比如交通运输行业，它采取挂靠经营的模式，一个交通货物运输有限公司下面有很多车，但是这些车都是个人的，买车、车辆维修都是要个人来负责的。 对公司来说，它就不体现有购进，这样抵扣就少，税负就上升了。 挂靠经营的交通货物运输有限公司，毫无疑问税负是要上升的，但是这种经营方式迟早是要改掉和淘汰的。 再如从北京出发去一趟安徽，一辆车的运营费用差不多 1 万元，其中有 5000 元左右的燃油费用， 3000 左右元的过路过桥费，其中，路桥收费站不可能给物流企业开具增值税发票，也就是说过路过桥费无法作为进项 抵扣；货车长途驾驶的话，经常会遇到没有增值税发票，只有普通发票的加油站，所以，这部分燃油费用自然也就无法进行扣除。 至于固定资产方面，运输工具购置成本高、使用寿命较长，大多数比较成熟的大中型企业，未来几年甚至更长时间内不可能大量购置固定资产，所以实际可抵扣的固定资产所含进项税特别少。 最后由于增值税实行以票控税，增值税进项抵扣需要增值税发票，而目前的营业税改征增值税只在一些行业和一些地区试点，如果有业务往来的企业没有资格或者拒绝作为试点企业，不愿意开具增值税专用发票，那么货物运输有限公司由于无法获取增值税发票 ，自然就无法从该地区的税务部门得到抵扣回报利益。 比如，上海某一交通货运企业 A 公司为某生产企业一般纳税人 B 公司提供运输劳务，取得收入不含税 4000 万元，其中消耗油品等不含税费用 1600 万元，修理费和服务费为不含税 400 万元，都索要了增值税的专用发票。 B 公司应该支付 4440 万元（ 4000+4000 11%）。 税改前： A 企业应缴纳营业税 4440 3%＝ 万元。 税改后： A 企业应缴增值税 4000 11%（ 1600+400） 17%=100 万元。 税改前后 A 企业税负差异额为： = 万元。 营业税改征增值税对交通行业的影响 12 税改前： B 企业进项税额抵扣 4440 7%＝ 万元。 税改后： B 企业进项税额抵扣 4000 11%＝ 440 万元。 税改前后 B 公司进项税额抵扣差异额为： = 万元。 A、 B 企业税改后合计减税额达 万元，这没有包括 A 公司购置交通运输工具所产生的进项税额抵扣。 根据国家统计局对上海“营改增”试点企业的相关调查统计，“营改增”总体效果良好，多数企业反映税负明显减轻，航运业趁着这次改革，摆脱了金融危机以来，需求下降，业绩下滑的现象，企业重新获得了 生机。 在改革试点过程中，有一部分企业，特别是交通运输企业税负有所上升，但是所占比例特别低，大概就是百分之几，不到百分之十。 刚开始试点时，可能达到了百分之十，后来随着试点时间的延长，这种情况在减少，目前来看已不到百分之十。 因此讲，这是一个少数的情况。