中日经济合作前景及展望毕业设计(编辑修改稿)

中日经济合作前景及展望毕业设计(编辑修改稿)内容摘要：

之间作权衡。 根据应收账款总成本最小化的道理，可以通过各收账方案成本的大小进行比较来加以选择。 在恰当的信用期间和信用标准的前提下，企业可采用现金折扣来吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。 三、应收账款的日常控制 应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不 应 消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。 主要分为以下几个方面： 加强日常监督和管理。 要及时了解赊销者的经营情况、偿 债 能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。 定期对账。 加强应收账款的催收力度 ， 要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。 一方面完善财务内部核查制度，避免因为会计核算的错误而造成不可挽回的损失；另一方面，完善的对账工作，不仅可以消除购销双方由于人为因素而造成的数据误差，它可以成为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。 上海大学继续教育学院毕业设计 (论文 ) 第 10 页 共 24 页 加强销售人员的 收 款管理。 销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收 期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。 企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。 第三 节 应收账款对企业的影响 一、应收账款对企业的影响主要来自两方面 高额的应收账款直接影响企业的现金注入，直接引发财务危机 通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是应收账款 不断增加 ，很多企业在具有良好的盈利状况下， 却由于 应收账款管理不善而面 临财务危机。 我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无 资金，账面 不错却资金匮乏的状况。 应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响 逾期应收账款对企业的危 害直接体现在坏账风险上。 据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在一半以下，而在我国逾期应收账款已达到百分之六十以上。 我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。 第三章 海欣公司应收账款管理存在的问题及研究 第一 节 海欣公司应收账款管理存在的问题及研究 一、海欣公司概况和应收账款现状 福建省泉州海欣茶业有限公司创办于一九九一年，是茶叶饮料原料生产基地，现为泉州市级农业产业化龙头 企业，是一家集茶叶栽培、生产加工、贸易为一体的多茶类的综合性的茶叶生产加工企业，主要从事各种“日泰”牌茶叶的生产和销售。 创建十多年来，公司引进先进设备及采用先进生产技术保证公司生产的“日泰”牌茶叶长期达到出口标准。 海欣茶业地处闽南侨乡南安柳城帽山工业区，创建近 20 年来，现有员工150 多人 ,海欣茶业有限公司高、中级茶叶技术人员 25 人，占地 30 亩，拥有 2上海大学继续教育学院毕业设计 (论文 ) 第 11 页 共 24 页 座 25000 平方米的茶叶加工厂，下设烘焙、筛选、拼配、终端产品生产车间，配有 2 条先进的产品加工生产线。 年生产能力达 2020 多吨；是一家集茶叶栽培、生产加工、贸 易为一体的多茶类综合性茶叶生产加工企业。 二、应收账款问题 充分的所有权和经营权是现代 企业制度赋予企业 的权力 ， 一方面它 总体上调动了企业积极性， 另一方面 由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。 经营者 为了 追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益的关系。 由于 企业 忽视 内销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。 该企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资 ， 使 得经营者只关心销售任务的完成 ，以内销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅度上升，催款责任不明、风险意识淡薄、法律维权意识薄弱、中介机构不健全等问题。 第二节 海欣公司应收账款规模和账龄 海欣公司 2020 年应收账款账龄分析表 户名 余额 未到期 逾期一年以内 逾期二年以内 逾期三年以内 逾期三年以上 泉州理想茶业有限公司 60000 60000 泉州天诚茶业有限公司 20200 20200 广东铭泉茶业有限公司 35000 35000 江西宏源茶业有限公司 12800 10000 2800 福建怡馨茶业有限公司 10000 10000 其他客户 96280 60180 25010 5000 2090 4000 总额 234080 100180 87810 5000 2090 39000 上海大学继续教育学院毕业设计 (论文 ) 第 12 页 共 24 页 根据账龄分析表可以看出，该企业应收账款总额共 234080 元，其中未到期应收账款 100180 元，占 %，一年以上逾期应收账款共 133900 元，占 %，体现该企业的赊销制度的不完善。 逾期 3 年以上的应收账款 39000 元，可能难以收回，在进一步调查后，如确认难以收回，应及时 的按 规定核销；根据账龄分析情况，可以表明该企业发生坏账的概率较大。 第三 节 应收账款管理中存在的问题及原因分析 一、未及时对账，造成大量的呆账、坏账 造成企业应收账款增加 的原因是由于销售的发生与 货款的结算存在时间和空间上的差异、购销单位距离的远近、结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等导致未能对经济往来的未了事项进行定期对账甚至长期不对账。 应收账款的账龄是资产负债中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。 由于企 业缺乏先进的 管理概念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款没有 经常性分析 它的 风险等级，对应收账款企业的经营情况不 了解 ；由于责任不明确，企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，长时间不能对账导致账龄过长，账目不清等原因，导致企业应收账款长期挂账，企业催收体制不健全，主要靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意为；缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。 二、内部清理欠款工作职责不清 实际工作中企业里的领导知道有些应收账款 对不上，收不回，但具体该由谁来督办，谁来清查 和 管理并不清楚。 企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务角度实现了收入，即大功告成。 在催收欠款过程中，销售部门注重的是销售量，只注意到了应收账款对产品的促销作用，没有条件和能力要求对方及时付款，不能制定系统和科学的信用政策，事前的信用政策成空白；而财务部门说只管账务 ，到头来没有人管。 这样，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。 由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关已，高高挂起”的态度。 许多企业大量的应收账款对 不上、收不回，最 主要原因是 因为 没有明确由哪个部门来管理应收账款，上海大学继续教育学院毕业设计 (论文 ) 第 13 页 共 24 页 没有建立起 相关 的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。 企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。 这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。 三、未对应收账款按风险程度进一步分类管理 在许多企业中，没有对应收账款进一步进行分类管理，没有对客户的经营信息进行调查。 比如 海欣公司，平时仅仅只对应收账款进行简单的账龄分类，没有对客户经营 状况进一步掌握。 比如客户的资信状况是怎么样。 目前对方 经营形势处于什么势态。 被占用的资金风险有多大。 形成逾期的原因是什么。 是恶意的逃债还是临时的困难或者确是无偿还能力。 以上信息 都不得而知。 在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。 四、对本企业应收账款情况掌握不全面，缺乏动态追踪 当企业发生 了应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪和分析，及时作出科学决策。 对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。 建立动态的客户资信 评审机制和账款跟踪管理体系 才能确保企业应收账款有效的回收。 做到季评、半年评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出 资信好、高价值的 客户，施予优惠的信用政策；剔除 资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。 惟有这样动态的客户资信 评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。 第 四 章 针对该企业对加强应收账款管理提出的对策和建议 第一节 应收账款的事前控制 一、完善收账制度，建立有效的催收体制 防范信用风险最有效的方法 就 是从前期入手，将风险消灭在萌芽时期。 由于受到产业结构、经营规模、财务状况等因素制约，不同客户 的应收账款不 仅对公司的影响程度大小不一，其在应收账款管理中的侧重点也各不相同，这就上海大学继续教育学院毕业设计 (论文 ) 第 14 页 共 24。