货币资金内部控制分析与研究毕业论文(编辑修改稿)

货币资金内部控制分析与研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

取相应的管理方针来调整、规划企业的各种事 项。 20 世纪 中期，人们以内部牵制为基础，并对其范围进行了扩充，从而逐渐得出了内部控制制度。 内部控制是以内部牵制为基础的，它对内部牵制的主要内容进行了进一步地扩充并将其具体化。 1958 年该委员会发布的 29 号审计程序公报 对内部控制的内容进行了划分，它认为内部控制是从企业内部会计和企业内部管理两方面来实施的。 内部会计控制可以保证企业财产的安全和企业会计信息的真实、有用，而内部管理控制则比内部会计控制的要求更加深入，它可以提高企业的生产经营的效率和指导企业未来的发展方向。 当前的制度二分法便是在此基础上得来的。 内部控制结构阶段 进入 20 世纪 80 年代以后， 随着商品经济的快速发展，企业对内部控制的要求也更加地深入、具体。 其标志是美国注册会计师事务所于 1988 年 5 月发布的《审计准则公告 55 号》。 这则公告认为应该把内部控制建立成为一种较为严密的制度体系，所以“内部控制制度”理应为“内部控制结构”所更换。 它还 指出企业内部控制结构包括为取得企业特定目的的合理保证而建立的各种政策和程序 ，及 内部控制结构的三要素：控制环境、会计制度、控制程序。 在内部控制结构中，会计制度是一切活动的基础，控制程序可以保证这些活动得以高效地运行， 而控制环境则能够加快内部控制目标的实现。 我们从内部控制结构的三要素中可以看出：内部控制结构不再受限于“制度二分法”，它比内部牵制更加注重对内部环境的控制，它要求企业内部的管理者必须加强对控制环境的管理和调节。 内部控制结构这一思想的成熟不但满足了资本主义经济发展的需要，而且还有利于对企业生产经营活动的控制。 因此，这一概念为会计、审计界所广泛地推行。 内部控制整体框架阶段 1992 年 9 月资助组织委员会（ COSO）发布了指导内部控制实践的纲领性档《内部控制 — 整体框架》，并 于 1994 年进行了增补。 COSO 委员会 指出： “ 内部控制是由、企业董事会、经理阶层以及其它员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ” 同时它还指出内部控制框架中五个相互联系的要素分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 内部控制整体框架所涉及的范围远比上述的三种概念都更为广泛。 它可以为与内控有关的所有人提供一个全面的、系统的、有效的内控概念框架与设计方法。 内盐城工学院本科生毕业 论文 2020 5 部控制整体框架中的 5 个要素并不是独立的，它们之间也存在着一定的联系。 首先整个企业是以内控环境为基础的，在这个 基础上企业会提出一个发展的整体目标，而目标的实现则少不了要对企业进行准确的风险评估。 进行风险评估之后，企业必须采取一定的措施来改善企业的风险，控制活动便因此产生了。 在这一系列的过程中，信息与沟通则无时无刻不在发挥着作用。 最后也最重要的。 便要以严格的监督来保证整个过程可以有效地进行。 也正是由于这 5 要素的共同作用，才能形成一个完整的内部控制整体框架。 (三 )内部控制的新发展：企业风险管理框架 2020 年 9 月《企业风险管理 — 整合框架》正式文本发布。 ERM 框架认为：企业风险管理是一个过程，它是由一个主体的董事会、 管理当局和其它人员实施，应用于战略定制并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主题目标的实现提供合理保证。 虽然企业风险管理框架尚未取代内部控制整体框架，但也有资料指明企业风险管理框架的涵盖范围要更为广泛，它已将内部控制框架包含其中。 三、 X 公司货币资金的内部控制 （一）行业背景 X 公司是一家以生产液体乳、奶粉及乳制品、加工乳品等为主要业务的公司，它属于乳制品业，且其在整个行业中处于中等地位。 虽然我国乳制品业相对于其他国家而言起步较晚，但是其发展的速度 都很快。 尤其是自改革开放之后随着人们对乳制品需求的不断扩大，我国乳业的产量和产值也明显上涨，并获得了显著的成果。 最近几年中我国乳业仍然保持着稳步增长的趋势。 与此同时，由于国家对食品安全的一系列政策的出台，整个产业的素质也得到了较大的提高。 这不但可以保证奶类产品的质量安全，而且也使国民更加放心对奶制品的购买，从而提高国民的消费量。 自 2020 年之后，我国奶制品业已经发展到了一个新的阶段。 2020 年 112 月，全国乳制品累计产量为 25,451, 吨，比上年增长 %。 2020 年 112 月，全国液体 乳累计产量为 21,465, 吨，比上年增长 %。 2020 年我国规模以上企业乳制品产量共计 万吨，比上年略有所增长。 并且当前我国乳业正面临整改，国家相关部门已经出台了一系列关于保护乳制品安全生产及管理的法律法规。 （二） X 公司简介及货币资金内部控制现状 公司规模 X 公司是 由 原北京市 XX 乳业公司 经北京市对外经贸委员会批准 ,于 1997 年 3 月13 日在中国注册成立的中外合资经营企业。 公司实际控制人为 X 集团，系国有独资货币资金内部控制分析与研究 6 公司，集团总资产近 100 亿元， 旗下有 9 个牧场以及 3 家境外公司。 该公司经营 范围较为广泛，其主要经营业务为生产液体乳、奶粉及乳制品、加工乳品、冷食冷饮以及销售自产产品等。 公司优势 公司作为国家农业产业化重点企业，是中国北京地区最大的乳制品生产企业，“X 液体奶 ” 被国家质量监督检验检疫总局认定为 “ 中国名牌产品 ” ， 同时其也是“中国人民大会堂”的指定产品之一。 X 公司凭借其优质的乳产品以及安全的质量保证在乳制品行业获得了较强的品牌优势。 组织机构 X 公司内部控制的组织机构主要包括四个层次：董事会 —— 经营层 —— 相关监控部门（风险管理部、稽核监察部、法律事务与合规管理部） —— 管理与业务 部（财务部、信息技术部、人力资源部、销售部、制造部等）。 该公司 财务部的主要会计人员的岗位设置和责任规定如下： 财务总监：主持公司财务工作，制定财务战略，参与公司年度经营计划制定，跟踪年度计划的落实情况，分析公司计划执行情况，针对差异现象分析其真实原因，制定公司资金使用计划，协调政府税务部门关系，依法纳税；指导企业财务、审计人员做好核算与审计工作；负责财务人员、其它部门人员财务知识培训并向董事会和总经理陈述财务报告。 财务主管：编制每月报表及分析、检查各岗位职责执行情况、财务计算机数据库的管理、审核会计凭证和 会计档案的管理、对外统计报表的编制或审核、年度总于总预算的控制、外汇单据的核销等。 总账会计：制作会计凭证并录入计算机、明细账与总分账的核对、每月凭证及报表的打印、计算机维护 等。 销售会计：审核销售单据、与客户对账、应收账款账龄分析、查对往来账。 出纳：费用报销、现金及银行所有业务、票据的管理、工资发放、编制银行余额调节表、编制资金收支周报表、审核工资等。 X 公司货币资金内部控制现状的问题与分析 货币资金是企业流动性最强的一种资产，企业的生产和销售环节都与货币资金紧密联系。 所以发现货币资金存在的问题、加 强对货币资金的内部控制对任何一个企业来说都是必不可少的。 X 公司货币资金内部控制的现状及 存在 问题如下： （ 1） X 公司未能严格执行会计轮岗制。 该单位的销售部会计长期在同一会计岗位工作，易使销售会计充分掌握单位客户及业务活动的详细信息，易给公司造成威胁。 如果 X 公司严格实施会计轮岗制的话，就可以防止销售会计发现公司业务活动的规律，从而减少销售会计给公司造成损失的可能性。 （ 2） X 公司。