税收原理与中国税制(编辑修改稿)

税收原理与中国税制(编辑修改稿)内容摘要：

应税项目；  将购进的货物用于免税项目；  将购进的货物用于集体福利、个人消费等方面；  非正常损失的购进货物；  非正常损失的在产品、产成品所耗用的原材料。  一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣。  海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定：开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。  购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定同上。 （三）进项税额的抵扣时间 （ 一）一般纳税人应纳增值税的计算 应纳税额 =销项税额 进项税额 应掌握几点： 计算应纳税额的时间限定； 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理； 扣减发生期进项税额的规定； 销货退回或折让的税务处理。 三、增值税应纳税额的计算 例题 1  某食品厂 20xx年 6月销售 A产品给某批发单位，开出专用发票一张，分别收取价款和税款 38000元和6460元，本月以成本价销售 B产品 1200瓶给本厂职工，每瓶单价 ，取得收入 1800元，以出厂不含税价格每瓶 3元销售 B产品 1500瓶给某使用单位，开出普通发票，金额为 5265元，月初购进上述产品所需原料取得专用发票二张，其中： A产品原料价款和税款分别为 10000元和 1700元， B产品原料价款和税款分别为 1000元和 170元，原料均已入库。 试计算该厂应缴纳的增值税。 解答：  ① 销售 A产品给某批发单位计税销售额 =38000（元）  ②销售 B产品给本厂职工计税销售额 =1200 3=3600（元）  ③销售 B产品给某使用单位计税销售额 =1500 3=4500（元）  ④该厂全月销项税额 =（ 38000+3600+4500） 17%=7837（元）  ⑤该厂全月进项税额 =1700+170=1870（元）  ⑥该厂全月应纳税额 =78371870 =5967（元） 二 )小规模纳税人应纳增值税的计算  应纳增值税 =含税销售额 247。 （ 1+征收率） 例题 2  例：某个体零售商店，某月销售额为 94600元，试计算该个体户商店该月应纳增值税税额。  解： ①计税销售额=94600247。 (1+4%)=(元 ) ② 应纳税额= 4%=(元 ) 计算公式： 应纳增值税税 =组成计税价格 适用税率 组成计税价格 =关税完税价格 +关税 ★。