我国上市公司会计舞弊根源和治理对策毕业论文(编辑修改稿)

我国上市公司会计舞弊根源和治理对策毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

的主要目的是通过虚增资产、收入、利润等方法来欺骗投资者和债权人。 非管理舞弊 (Employee Fraud)是指公司员工（非管理人员 )通过不正当手段来获取公司钱财或其他财产的行为。 （ 二）从舞弊手段来看，分为非 法手段和合法手段的会计舞弊 非法手段的会计舞弊主要是通过违反法律法规的手段来进行舞弊，它是一种不合法的舞弊方式，在被发现后势必会受到严厉的惩罚。 合法手段的会计舞弊主要是利用现行会计法规的不足之处和会计政策的选择的灵活性来操纵会计信息。 当下相关的会计法律法规难免会有一些自身不能覆盖的方面，许多会计人员正是利用这些不足之处之处进行舞弊。 西南科技大学本科生毕业论文 4 （三）从信息反映方面来看，分为会计报表舞弊和会计事项舞弊 会计报表舞弊是指公司在编制会计报表的时侯故意通过虚增利润，多报资产的方法欺骗债权人、投资者。 会计事项舞弊者则是指在 具体会计事项过程中虚构经济业务的舞弊行为。 如：通过关联交易蓄意调节利润等。 三、 上市公司会计舞弊手段的新动向 随着一系列骇人听闻的会计舞弊事件的发生，从这些现象中我们不难发现，现在上市公司在会计舞弊方面的手段及方式已经从传统的会计舞弊手段如虚构会计业务内容、虚列凭证、制造虚假余额 、隐瞒收入，虚报损失等变的更加的隐蔽，更加的不易别人发觉，并且有如下趋势。 （一） 对创新金融工具进行造假 在经济迅速发展的今天，金融业务和信息产业也产生了日新月异的变化，金融工具已从较单一的存款、现金、债券、股票、商业票据等演变为多目的 、多变幻、多形式以及系列化的种类，出现了许许多多如浮动利率债券、金融期货、期权与期权合约交易、股票价格指数交易、远期利率协议等等新的金融工具 ,形式并且越来越复杂。 这些新的金融工具在为上市公司提供多样性的融资渠道的同时也为其进行会计舞弊提供了许多新的机会，扩大了他们骗取资金的新途径。 比如，在安然事件中， 安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，以期货、期权市场和衍生金融合同把这些能源商品 “ 金融化 ” ， 将不动产打包作为抵押，对外发行债券或股权， 安然在 把不动产 “ 做活 ”的过程中， 建立了众多子公司，隐藏着 多种复杂的合同关系，从而达到隐蔽债务、减税以及人为操纵利润的目的。 （二）通过一些关联交易构成虚假的会计利润 一个企业想要更快更好的发展，资金是不可或缺的因素，因此，粉饰财务报表成了他们重要手段。 和我们平时看到的不一样，上市公司关联方的关系并不像我们想象的那样简。 投资者在进行投资的时候，主要是看这个企业是否具有盈利能力，是否具有广阔的市场前景和发展潜力，而这些得来的依据主要是财务报表。 于是一些企业甚至通过创建众多子公司与合伙公司的方法，故意构建起错综复杂的关联方交易网络。 也就是说，我们平时从报表上所看到的 一些交易，获取的利润，实质上是母公司与子公司以及合伙公司之间进行的，并没有为企业带来着着实实的利润，但在其报表上有是存在的，再加西南科技大学本科生毕业论文 5 上 关联方交易 具有 复杂性 和 隐蔽性 ，于是通过 制造虚假的利润 用以 迷惑投资者和债权人。 （ 三）企业利用会计相关法律法规的不足方面进行造假 相关的会计法律法规所规范的是大多数的市场经济行为，但它也有自身的局限性，不可能顾及每一个方面，覆盖每一个领域，特别是在经济迅速发展的今天，市场经济内容也日趋复杂，经济业务也变得越来越多，再加上新旧准则的交替，这不免为有些企业进行造假提供了可能。 比如，在公 允价值的确定上，对于同一交易事项，有的上市公司按照活跃市场报价，有的按照交易双方协议价格，有的则按照评估价格来确定公允价值 ；还有少数公司在选择固定资产折旧方法、确定使用寿命和预计净残值等时，出于不同考虑随意选择， 这样不仅 影响了信息的可靠性和相关性 还有可能会 导致财务数据与资产实际损耗情况不符 从而使企业达到降低费用，虚增利润等目的。 （四）一些地方政府帮助上市公司进行造假 上 市公司稳步的发展一方面可以为企业带来高额的利润，达到自身的目的，另一方面他还可以影响对地方经济。 在今天，一个地方想要发展，财政的支撑是必不 可少的，而上市公司对地方税收的贡献却是不可忽视的。 许多地方政府正是认识到了这一点，想利用上市公司筹集资金的能力来促进当地经济的发展，加上我国 大多数 的 上市公司是由地方大中型国有企业改制 来的，便支持一些上市公司的舞弊行为，其主要有： 补贴与减免 上市公司对地方经济的发展可谓是有目共睹的。 于是为了 保住上市公司配股资格或提高配股价 ，更好的服务于地方经济，在 上市公司 经营情况不好的时候，一些 地方政府便会想方设法的 给上市公司 进行各项 减免 和补贴政策。 授意包装 在当下社会，官员的升迁机会和其政绩是密切相关的，而地方 企业、经济的发展便成了衡量其政绩的重要指标，于是，有些地方政府为了自身的利益，到良好的政绩，官员为了自身的利益和升迁机会，便会授意会计师事务所对公司财务报告进行包装，以达到其上市或其他目的。 四、上市公司会计舞弊产生的原因 从一系列的会计舞弊事件中我们不难发现产生会计舞弊的现象的原因是多种多样的，可以说不同的企业产生舞弊的原因不同，但是从长期的研究中可以看的出产生会计西南科技大学本科生毕业论文 6 舞弊的原因主要有以下几个方面： （一） 上市公司内部控制的不健全或失效 1. 内控环境薄弱 企业的控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理 哲学 、经营风格和董事会的关注、指导。 由此我们就可看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。 而在我国的上市公司中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。 （ 1) 法人治理结构的缺陷。 完善的公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层之间的一整套相互制衡的机制。 在我国 上市公司中，董事会成员大多为内部董事，且董事长和总经理大多由一人兼任，使得董事会难以发挥与经理人相互制衡的作用。 我国的上市公司大多数是由国企改制而来，这样国家对公司处于绝对或相对控股地位，在股权结构上就呈现“一股独大”。 ( 2)对内部控制的重要性认识不足。 当下我国上市公司对内部控制的认识并不是很清楚，他们认为 :实行内部控制会增强公司成员之间的不信任感，可能使集体不团结。 开展内部控制还会额外增加企业的经营成本，有的管理者甚至认为内部控制和企业没有直接关系，只与审计有关。 这些错误的想法使得制定的内部控制制度缺 乏合理性，即使公司制订出了相应内部控制制度，也只是停留在表面工作上，而在落实方面依旧存在很多问题，不能有效执行。 内部控制制度不完善 企业内部控制是以 专业管理制度 为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述 关键控制点 和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 但是在当下的许多上市公司并没有建立起一套合乎规范的覆盖各个方面的内部控制制度。 虽然我国证监会规定上市公司监事会应就公司内部控制是否完善发表独立意见，但是该披露的要求仅仅限于“是否建立完善的内部控制制度”，但是并没有要求 披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价，这就使得许多企业的内部控制制度并不详细、全面和完整，并不能达到有效控制的目的，而且当下还有一些企业虽然有完整的内部控制制度，但是在实际工作中却没有真正的去执行。 内控制度只是形同虚设。 风险评估不足 现代社会，公司间的竞争日益激烈 .我国上市公司普遍存在着对形势和市场认识不西南科技大学本科生毕业论文 7 足、过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张等问题，其风险规避意识不足，缺乏有效的辨认、分析和管理风险的机制，导致不少上市公司应变能力和抗风险能力较差。 “中航油”因参与石油期货交易巨亏 亿美元就 是一个典型的例证 控制活动不严谨 控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制定的各种措施和程序，虽然我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但仍存在着不少问题 : (1)从设计上看，绝大多数上市公司在设置内部控制忽视事前控制和事中控制，一般是在问题出现以后才设法去补救，起不到预防的作用。 （ 2)从执行上看，有些上市公司尽管按照规定制定了相应了内部控制制度，但却不执行，使得已建立的内控制度形同虚设。 而有的上市公司在内部控制的执行过程中不按规定程序落实，不能发挥其制约、监督的作用。 （二） 上市公司进行会计舞 弊的动机尤其是融资动机 在市场经济迅速发展，市场竞争日益激烈的今天，上市公司进行会计舞弊的动机也是多种多样的， 主要有筹资与再筹资、避免被停牌和摘牌、为了获取更多报酬、避税及谋利等等，但当中最主要的就是融资动机。 对于大多数企业来说，拓展公司的研发能力，扩大企。