论加强和完善企业内部审计毕业论文(编辑修改稿)

论加强和完善企业内部审计毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

0 英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大 投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯 斯内尔（ Charles Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了 “查账报告书 ”，从而成为第一位注册会计师，同时也宣告了具有现代意义的民间审计的诞生。 审计的产生 我国的审计 ,自 上古时代就有历史记载 ： 早在古代，已有独立的审计组织，秦汉时期有 “ 上计 ” 机构，唐代设立 “比部” ，类似现在的审计署。 这些机构独立行使审计监督职权。 古代对审计的监督范围早有明文规定。 在西周时代，凡皇宫生活供给，都要经审计过目，防 止中间有人捞好处。 到了唐代，规定国家财政均由审计监督，进行收支平衡，相当于现在的国家预算。 汉代规定贪官污吏必须惩办，轻者罢官，重者抄家杀头。 秦代规定贪官污吏与盗窃同罪。 把审计范围与惩办规定定得很具体。 在秦汉时期，又建立了御史审计监督制度。 御史就是我们在古装戏里看到的 “ 钦差大臣 ” ，他们身佩皇帝赐予的 “ 尚方宝剑 ” ，可直接代表皇帝执法，对严重犯法的贪官污吏，可以先斩后奏。 但真正实权仍操纵在皇帝手里，在处置贪官污吏时，还要看皇帝对这些人恩怨亲疏关系来定罪，如得罪了皇帝，那审计官也会遭到杀身大祸，甚至满门抄斩。 唐 代已建立审计官吏考评制度，要求审计官做到 “ 执法严明、公正无私、审察认真、不得隐瞒 ”。 不称职或违纪的审计官被免职后，不能易地当官。 元明两朝对审计官的任用不搞终身制，实施 “ 升、留、降、罢 ” 的考核办法。 （ 三 ）审计的分类 审计的分类方法有很多种，对于不同的审计客体，有着不同的分类方法， 按照不同的审计主体所实施的审计 ,审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。 上海大学成人教育学院毕业论文（设计） 9 国家审计一般是指国家组织和实施的审计 ,确切地讲是国家专设的审计机关所进行的审计。 我国国务院审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅 (局 )所组织和实施的审计 ,均属于国家审计。 我国国家审计机关代表政府实行审计监督 ,依法独立行使审计监督权。 审计署有权对中央预算执行情况进行审计监督 ,地方各级审计机关有权对本级预算执行情况进行审计监督。 审计署对中央银行的财务收支进行审计监督 ,审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益 ,对国有资产占控股地位或者主导地位的企业 ,对国家建设项目预算的执行情况和决算 ,对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支 ,对国际组织相外国政府援助、贷款项目的财务收支 ,有权进行审计监督。 审计机关还有权对与国家财政收支有关 的特定事项 ,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。 国家审计机关还有要求报送资料权 ,监督检查权 ,调查取证权 ,建议纠正有关规定权 ,向有关部门通报或向社会公布审计结果权 ,经济处理权、处罚权 ,建议给予有关责任人员行政处分权以及一些行政强制措施权等。 同时 ,国家审计机关还可以进行授权审计和委托审计。 审计 是指由社会注册会计师所进行的独立审计。 我国社会审计组织主要是会计师事务所。 会计师事务所主要承办海外企业、横向联合企业、集体所有制企业、个体企业的财务审计和管理咨询业务。 接受国家审计机关、政府其他部门、企业主 管部门和企事业单位的委托 ,办理经济案件鉴定、纳税申报、资本验证、可行性方案研究、解散清理以及财务收支、经济效益、经济责任等方面审计。 审计 是指由本部门和本单位内部专职的审计组织 ,对系统内和单位内所实施的审计。 该种审计属于内部审计 ,其审计组织独立于财会部门之外 ,直接接受本部门本单位最高负责人领导 ,并向他报告工作。 部门和单位审计主要目的是查错防弊 ,改善经营 ,以提高管理素质和提高工作效率及经济效益。 部门和单位审计所涉及的范围广泛 ,其审计方式也较为灵活 ,一般是根据本部门和本单位经营管理的需要而定。 该种审计 又可以进一步分为部门审计上海大学成人教育学院毕业论文（设计） 10 和单位审计。 部门审计 ,是指由政府部门或企业主管部门的审计机构或专职审计人员 ,对本部门及其所属单位的财政收支及经济活动所进行的审计监督。 部门审计的主要任务 ,是在贯彻执行国家审计机关和上级主管部门规定的任务的前提下 ,依照本部门工作需要 ,监督国家的方针、政策、法律、法规及本部门制度规定的贯彻执行。 定期或不定期地组织对财政收支及经济核算质量的审计 ,籍以维护财经法纪 ,提高核算质量和健全规章制度。 经常性地开展经济效益审计 ,组织经验交流 ,总结教训 ,以促进本系统经济效益的提高。 针对管理中出现的带普 遍性的倾向性问题 ,进行行业同步审计 ,并根据审出的问题进行综合研究 ,提出改进措施。 正确组织和引导所属单位的内部审计工作。 部门审计具有行业性强、针对性强以及灵活、及时的特征。 例如 ,部门审计可以根据本系统的特点和需要 ,组织同步审计、相互审计、对口审计、重点或专项审计 ,能及时地了解系统的经营状况 ,并能根据需要和可能采取必要的措施 ,纠正错误、改善经营。 单位审计是由企事业单位内部设置的审计机构或专职审计人员 ,对本单位范围的经济活动所进行的审计。 而 按照审计主体与被审计单位的隶属关系 ,审计又可分为内部审计和外部审计。 二、内部审计概论 （一） 内部审计 概念 中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》第二条对内部审计的概念进行了定义：“ 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 ” 内部审计 是部门、单位实施内部监督 ,依法检查会计账目及其相关资产 ,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。 我国国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织 ,以及法律、法规、规章规定的其他单位 ,依法实行内部审计制度 ,以加强内部管理和监督 ,遵守国家财经法规 ,促进廉政建设 ,维护单位合法权益 ,改善经营管理 ,提高经济效益。 (详见部门和单位审计。 根据新修订的《会计法》第 37 条规定 ,会计机构内部建立稽核制度。 稽核是稽查和上海大学成人教育学院毕业论文（设计） 11 复核的简称。 它由专职或兼职的会计人员承担会计稽核工作 ,对会计机构本身会计核算工作进行一种自我检查或审核 ,其目的在于防止会计核算工作中所出现的差错和有关人员的舞弊。 稽核工作的主要内容包括稽核工作的组织形式和具体分工。 稽核工作的职责、权限。 审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。 稽核工作可分为全面稽核和重点稽核 ,事前审核和事后复核 ,日 常稽核和临时稽核。 会计稽核制度不同于单位的内部审计制度 ,单位审计制度是由在会计机构之外另行设置的内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。 （二） 我国 内 部审计的产生 与发展 我国封建社会历时两千多年，自给自足的自然经济一 .直占主导地位。 这种生产关系客观上抑制资本主义在中国封建社会中的萌芽，因此，我国有企业内部审计的历史同国外相比落后了几个世纪。 我国内部审计的发展 19 世纪后半叶，中国建立的以西方企业管理为模式的银行、兵工厂、造船厂和矿山等大企业，有的在内部设立了 “稽核”之职，负责对本单位的财务收支和经营活动进行审查和评砰宜 J。 它主要以财务审计为主，以保护资产安全为目标，对企业内部的生产、经营中的财务收支进行查错防弊。 旧中国社会一直动荡不安，民族工业在炮火声中残喘。 因此，当时的企业内部审计没有得以发展的机会。 但是，从另一方面看旧中国的企业内部审计，它的产生结束了我国封建社会以前没有企业内部审计的历史。 新中国建立后，在严格的计划经济体制下，企业依照政府的计划生产，一切按部就班，企业内部审计几乎是空白。 1978 年中国共产党的十一届三中全会的 召开，是我国经济发展的一个转折点，企业逐步增强了活力，逐渐由生产型向生产经营型发展，开始注重经营管理、经济核算，这就为我国企业内部审计的发展创造了契机。 海洋工业系统、上海大学成人教育学院毕业论文（设计） 12 航空工业系统率先开展了企业内部审计。 1983 年，中华人民共和国审计署成立。 国务院1983 年 8 月批转的《审计署关于开展审计工作几个问题的请示》中提出，要“建立部门、单位企业内部审计”。 自此我国企业内部审计进入现 代阶 段。 在近 20 年的努力，我国的企业内部审计己初步建立了一个企业内部审计体系，同发达国家相比，虽还不完善，但它确以完全崭新的面目跨入了新的历史时期。 目前，我国的企业内部审计随着经济的发展，不断丰富企业内部审计内容，扩大审计范围，已涉及到经营决策审计，投资决策审计，经济效益审计，内部控制评审等现代审计内容；在审计方法上，由过去的详细审计发展到现在的抽样审计；审计职能也由防护性向建设性发展 ； 人员素质也随着审计的要求而不断提高；审计地位也比以前任何历史时期都有所提高。 （三）目前我国内部审计存在的主要问题 １ .对内部审计的作用和职能的认识不够 很多企业管理人员对内部审计的认识是肤浅的，认为内部审计的监督作用限制了他们的职权，限制了他们的自由权；有些企业管理人员认为，内部审计没有外部审计（注册会计师审计）客观性强，没有权威的鉴定作用；因而不屑内部审计的作用，忽视了对内部审计人员的培养与后续教育，后果是内部审计的发展滞后于企业的发展。 ２ .内部审计的独立性差 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。 因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单 位的利益限制，是服务于企业管理当局的管理工具。 鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。 特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。 在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。 三、内部审计的作用与职能 上海大学成人教育学院毕业论文（设计） 13 （一） 内部审计的作用 内部审计人员根据我国的法律法规，以及企业的有关规定，对企业的财政、财务收支和各项经济活动的真实性 、合法性及其产生的效益进行监督检查，促使企业的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象可以起到一定的制约作用，从而维护国家和企业的利益。 当前，相当多的企业都具有较强的经济自主权，甚至企业的下属机构都具有一定范围内相对较强的经济自主权。 因此，内部审计需要在一定期间对企业及其下属机构和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观地评价。 企业决策者进行经营决 策的正确与否，直接关系到企业的经营成败。 在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使企业的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。 内部审计在企业中的不可替代的作用。 有的人 所说的一些单位内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到限制，内审的作用没有真正地发挥出来。 在内部审计过程中， 要 始终如一地贯彻 “一帮二审三促进 ”的基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位。 积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理 、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制；对经营单位提出更有效的经营方针和模。