我国民营企业内部审计问题研究毕业论文(编辑修改稿)

我国民营企业内部审计问题研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

政策实施股份制改造并脱颖而出。 随着企业规模和管理体制的变 化，企业管理层级增加，经营的业务也趋 向多元化、复杂化，经营地点 不再局限一省 一市 了。 这些变化为企业所有者直接监督检查企业经营状况带来了很大挑战，于是就迫切需 要专职人员对其委托的管理者和经营者所从事的经营活动进行监管。 这一阶段 初期，我国民营企业内部审计问题研究 6 内部审计仍然以财务审计为主，但随着企业的发展和国外先进内部审计技术知识的传播，内部审计工作在民营企业中的地位渐渐得到了重视，很多企业已经开始从更宽广的角度审视并扩展内部审计业务的工作范围。 尤其是近几年来，许多民营企业已经将内部审计的主要内容放在评价内部控制和业务流程方面，并且出现了计算机辅助审计等新的审计方法和手段。 整个民营企业的内部审计工作 内容 也越来越向纵深方向拓展，其发挥的积极作用也日益凸显。 我国民营企业内部审计工作的特点 我国民营企业的产权结构、管理模式及企业成长环境都是有别于其他类型的企业的，因此民营企业开展的内部审计工作有自己的独特性。 （一）我国民营企业内部审计工作的内向性和主动性 通过对我国民营企业内部审计发展阶段的介绍，我们可以了解到 无论是内部审计制度初步形成阶段还是内部审计机构独立设置阶段，我国民营企业的内部审计工作是企业对内的主动需求，这 和国有企业的内部审计是有很大区别的。 由于国企的实际剩余控制权 往往 掌握在经营者手中，而国家却掌握着实际剩余索取权，因此经营者没有动力 去主动 设置那些有利于国家资产保值增值却不利于自己利益 的内部审计机构。 国企的内部审计往往都是由法律强制要求执行的，且 必须 将内部审计结果 上级主管部门 上报。 对于民营企业来讲，随着企业的业务范围不断延伸，企业规模不断扩大，民营企业 主想要凭借个人的力量 对整个企业的生产经营活动进行 全面 控制已经不可能了，这时候 必须要有专业的人员替所有者担负经营管理责任。 我国民营企业内部审计问题研究 7 而 如果对 这些专业人员 缺乏监督 ，他们 可能 会出现怠工、虚报业绩甚至企业财产转移等失控行为。 即使上面的情 况不会出现 ，当企业主有效控制了企业之后，还需要对各个部门的执行能力及所做出的贡献进行评价，这一部分工作也不可能由企业主或者投资者 亲自解决，因而 民营企业建立内部审计制度就有了足够的动机。 与国企不同的是，民营企业一般是实际控制权与剩余索取权相结合的，即使实际控制权和剩余索取权分离，也可以通过部分剩余索取权的分配，来刺激经营者主动采取内部审计措施加强公司管理，提高公司效益，以使属于自己的部分索取权增值。 （二）我国民营企业内部审计工作的复杂性和广泛性 相对于国企来说，民营企业内部审计工作更具复杂性和广泛性。 一般来讲，由于国家政策限制，国企的产权结构、管理模式以及成长环境都比较固定，随之设立的内部审计体系也会相对固定和程序化。 但是随着民营企业的不断发展，其产权结构、管理模式等都会发生变化。 且在不同发展阶段，企业的规模、主要任务和面临的风险也会发生变化，这就要求民营企业须根据不同阶段的自身特性来建立内部审计体系和开展内部审计工作，从而更具复杂性。 另一方面，由于民营企业内部审计是基于企业内部经济监督和经营管理需要的，是可以灵活变化和根据具体情况延伸扩展到企业运行所涉及到的每个角落的。 民营企业内部审计既可以是建设性的，也 可以使防护性的，既包含财务审计，又包含现代管理审计，既可以是事后审计也可以是事中、事前审计，从而更具广泛性。 我国民营企业内部审计问题研究 8 3 我国民营企业内部审计存在的问题分析 我国民营企业内部审计中存在的问题 我国民营企业的发展历程本身就较短，而其内部审计的产生和发展过程则更短。 且民营企业内部审计体系均为企业自发建立，没有先进经验可循也没有完善的制度引导和约束，更缺乏相关行业领域研究成果供利用。 因此，我国内部审计尚存在很多局限性，需要在民营企业以后的发展之路中不断探索解决。 内部审计 认识不足 宁波市内部审计协会和宁波市民营企业协会 于 2020 年组成调研组，对宁波市民营企业内部审计发展状况开展了联合调查。 调查对象为 2020年注册资本在 8000 万元以上的宁波民营企业，并在注册资本 5000 万元至 8000万元的民营企业中抽取一定样本。 对 153 家民营企业的调查结果显示： 未专门 设立内审机构的企业 139 家，占 %；已设立内审机构的企业 14家，只 占 %。 我国民营企业内部审计问题研究 9 我国法律并没有对民营企业是否需要设立内部审计机构做出明确规定，民营企业内部审计机构设置与否一般都是看企业主的决定，如果老板认为没有必要，企业就可以不设立内部审计机构。 而民营企业主往往认为企 业是自己的，财产是私有的，不需要自己对自己进行审计。 即使觉得有必要了，但是内部审计工作涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，于是又不敢让“外人”参与到内部审计工作当中，导致用人受限内部审计人员素质不高。 也有些民营企业简单地认为审计是会计师事务所及注册会计师的职责，只要按照法律规定接受外部审计，企业无须在进行内部审计，既省钱又省事又合法。 对于被审计者而言，很多民营企业属于家族式管理，被审计者与所有者经常存在着亲情关系，因此在被审计过程中往往会产生抵触情绪，甚至引发所有者、被审计人员、审计人员之间的矛盾， 使得内部审计工作难以开展。 显然，民营企业对于内部审计的职能作用以及建立内部审计机构的必要性认识不清。 内部审计 职能 定位 低 西方的内部审计制度是企业在发展过程中为了生存、竞争的需要而自发建立起来的。 内部审计已从财务审计转向管理型审计，并以管理审计为主导，其内部审计工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题，更要善于解决问题。 内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。 以美国为例，内部审计已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、生产工艺审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、我国民营企业内部审计问题研究 10 信息系 统审计与运行审计等。 然而在我国，虽然形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，多数民营企业内部审计仍然以财务审计为主，主要职能还是“监督”，还是以纠错防弊为主要目的。 审计对象很少涉及企业的经营管理、内部控制、效益等领域，缺少全方位的宏观思维，无法对管理做出分析、评价和提出管理建议，更不能够直接协助企业提高经济效益，增强竞争力。 对浙江宁波民营企业的调查结果显示：审计项目中 财务审计 比例最大，占 %；内部控制审计，占 %；物资采购审计，占 %；专项审计调查，占 %；经济效益审计，占 %；经济责任审计，占 %；其他各类审计占 %。 由于民营企业内部审计工作一开始便以“差错防弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，因而未能将其核心职能 —— 控制职能、评价职能体现出来，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。 我国民营企业内部审计问题研究 11 内部审计机构设置 不规范 我国国企的内部审计机构，都是有国家相关规章制度引导规范的，有法律法规的管理和约束，而我国民营企业内部审计机构的设立则完全是一种自主行为，严重缺乏政府的指导和支持。 加上我国民营企业近 30 年来发展速度很快，而针对民营企业内部审计理论的研究却相对滞后，这就导致我国民营企业对于内部审计机构的设置问题认识出于一种非理性状态。 调查显示 ： 未设立内审机构的 139家 宁波 企业中，企业类型主要为有限责任公司，达 130 家，另有股份有限公司 3家，其他合伙制、个人独资等形式企业 6家。 在这 139 家企业中，企业员工少于 100 人的 67 家，占 %；在 100至 999人之间的 47 家，占 %；超过 1000 人的企业 25家，占 18%。 可见，中小规模民营企业相当大一部分都未 设置 专门的 内部审计机构。 即使有部分中小民 营企业 设置 内部审计机构 ，也往往 照搬国有企业的模式，照我国民营企业内部审计问题研究 12 搬西方企业的模式。 在照搬过程中并没有认真思考民营企业自身的内在特征 ， 仅仅是机械地套用，导致民营企业的内部审计机构在设置上五花八门。 有的企业将审计机构与财务部门合并在一起，或者直接在财务部门配备审计人员；有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门出于平行的地位；有的受董事会领导，有的受监事会领导，有的受总经理领导，有的受财务总监领导。 形式多种多样，方法各有不同，内部审计 工作 的独立性和权威性根本得不到很好的保障，企业内部关系理不顺、工作职责划分不清，审计 工作受阻，监督控制评价职能被极大弱化。 内部 审计 力量薄弱 审计力量薄弱主要体现在审计人员素质不高、审计手段相对落后两个方面。 随着内部审计职能的扩充与完善，民营企业内部审计工作逐渐成为一项技术性和综合性非常强的工作，从事内部审计的工作人员除了需要了解和掌握财会审、企业管理、电子商务、科技等方面的知识，还需要熟悉相关的法律、法规。 然而，如前文中提到的，我国民营企业大多是个体、合伙企业发展起来的，家族制管理比较盛行。 由于内部审计涉及到的范围广泛甚至包含企业的核心机密，企业所有者对于专业能力强的“外人”从事企业 内审工作是有所避讳的，他们更愿意安排“自己人”掌控内审这一重要的敏感岗位。 许多民营企业只是把一些认为值得信任的财务人员配备到内审机构，而这些人员往往不懂审计，综合知识也不够，财务审计都不一定能胜任，更不用说发挥内部审计为企业增值的作用了。 在 此次调查所包含我国民营企业内部审计问题研究 13 的宁波 14 家已设立内审计机构的企业中，共有内部审计人员 76 名，其中具有高级职称的 3人，中级职称的 37 人；另有注册会计师 4 人，注册内部审计师 仅 1 人。 平均每家企业只有 5 名内审人员，且注册会计师、注册内部审计师等高级审计人才平均每家企业不到 ，可见专业力量之 薄弱。 近 10 年来，电子信息技术、通讯技术的日益发达，尤其是电子商务及虚拟产品的出现，对企业的外部经营。