民营企业内部审计现状及发展对策毕业论文(编辑修改稿)

民营企业内部审计现状及发展对策毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响并探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。 在西方国家， 内部审计的起源可追溯到古代和中世纪，但直至进入中世纪之后，内部审计才具有较为完整的形态。 到了 19 世纪末 20 世纪初 ，以美国为代表的资本主义国家经济得到迅速发展，生产和资本的高度集中，使资本主义进入垄断阶段，这个时期产业结构和经营机制出现了新的变化，垄断企业开始成为资本主义经济的主要特征。 垄断使得公司规模变大，管理层次增多。 在这样一些分支机构遍及各地的巨型企业中 ，企业内部只能采取分权制，为了使总公司能够更好地控制其下属，内部审计人员和内部审计机构就由此产生。 在内部审计的初期，为了满足破产企业股东和债权人的强烈要求，对企业会计记录和资产管理加强监督，英国议会于 1844 年率先制定公司法，从法律制度上明确要求企业设监事之职， 行使内部审计之权，从而确立了近代内部审计制度。 在美国，开始是由一些大型企业派出人员，以巡回方式实行就地审计，之后则设置独立机构，根据企业领导的意图对下属企业检查会计帐目，开展财务审计，以揭露可能的错误和弊端，内部审计的审查内容在实践中逐渐扩大到对内部各部门及其所属单位的财务状况 、 经营成果 、 工作效率的审查和评价。 到了 20 世纪 30湖南大学 毕业论文 7 年代，美国和西欧的许多大企业都建立了内部审计机构，配备了专职审计人员，开展了内部审计工作，推动了近代内部审计的完善。 20 世纪 40 年代，内部审计同外部审计一样，进入了现代发展时期。 美国 于1941 年在纽约创建了“内部审计师协会” ， 从此内部审计师有了自己的职业组织。 1947 年，该协会制定了《内部审计师职责条例》，对内部审计人员的职责和工作范围做了规定。 在这一时期中，由协会主席舍斯顿编写出版了《内部审计的基本原则和技术》一书，随之一些有关内部审计的专著也相继问世。 该协会后来 发展成为具有 100 多个会员的国际性的内部审计组织。 它担负着国际性的内部审计 教育管理 、 科学研究 、 著作出版以及内部审计师考试和证书签发等工作，为推动内部审计职业的发展发挥了主要作用，揭开了现代内部审计的序幕。 第二次世 界大战以后，资本主义经济的空前发展，使竞争更加激烈。 因此，在控制理论的指导下，企业十分重视加强内部经济监督，现代内部审计随着内部控制的加强而蓬勃发展起来。 内部审计除了开展传统的财务审计外，还从健全管理 、 提高工作效率 、 防止经济损失等方面，开拓了许多新的新的审计领域并在此基础上建立起以提高企业效益为目标的经营审计，并逐渐成为内部审计的工作重点，从而推动 了内部审计的广泛开展。 当今，西方国家内部审计事业已经成为企业单位内部经济运行的一种 重要制约机制而长盛不衰，企业单位的内部审计机构和内部审计师通过对经营管理的评价 、 建议，日益成为企业最高决策人的得力助手而为社会所关注，内部审计师正在成为西方社会最为向往的职业之一。 （二）西方企业内部审计发展对我国民营企业内部审计发展的借鉴 在国外，内部审计已发展成为一种专业职业， 特别是在一些西方 发达国家，内部审计组织具有较高的地位和较强的独立性。 而 我国的内部审计起步较晚，与西方 的 内部审计 之间还有 着不小的差距 ，内部审计特别是民营企业的内部审计现状还不容乐观。 在现如今这样一个日新月异的 、 经济发展迅速 、 竞争激烈的时代，进一步发展我国的内部审计是迫在眉睫的，发展内部审计是适应时代发展的要求满 足企业经营的需要。 而 对照我国民营企业内部审计的实际情况， 借鉴西方内部审计的发展经验 ， 对于我国内部审计的发展 可以 从中得到一些有益的启 发 : 首先， 内部审计应尽快由财务审计向管理审计转变。 传统的内部审计主要是财务审计，其审计目标是查错防弊和评价各分支机构履行经济责任的状况。 为顺应世界经济迅速发展所带来的机遇和挑战，国际内部审计师协会将内部审计目标定位由原来的“检查与评价”重新定位为“增值与改善”，指出内部审计作为管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为，并为组织“提出改湖南大学 毕业论文 8 善经营的建议”。 目前，我国大 部分企业的内部审计工作还只停留在传统的财务审计上，管理审计、绩效审计开展较少，内部审计工作没有充分发挥其作为管理助手的作用，更谈不上为企业增值服务。 因此，企业内部审计必须要适应企业竞争形势的新要求，面向未来，以提升企业价值为目的，把工作重点逐渐放到富有建设性的管理审计上来。 企业内部审计的工作重心应该由以监督为主变为以服务为主，改单纯财务审计为全方位管理审计。 其次， 拓宽内部审计领域，实现内部审计内容的突破。 内部审计不仅要实现观念上的突破，更重要的是要实现内部审计工作上的突破。 在市场经济条件下，企业的经营方式 、运作机制与计划经济条件下相比有重大变化，企业具有高度经营自主权，经济增长的高质量、经济效益的最大化，使内部审计将直接对企业的经营与管理行为进行调控。 要充分 发挥内部审计的独特作用，加强风险管理改变审计观念 ， 把审计模式转变成管理效益审计 ， 把工作重点切实转移到帮助企业实现经营、管理的目标上。 其审计领域 应当 拓展到企业管理组织结构的合理性、管理机构的有效性、经营管理的效益性，企业风险的评价和分析等各个领域。 审计的内容 应 涉及到企业的财务收支审计、内部控制制度的评价、经济效益审计、风险审计、经济责任和离任审计以及环境审 计等各个方面。 再次， 加快实现内部审计职业化。 内部审计职业化是内部审计作为一种独特的非自由化的社会职业存在和发展。 内部审计职业化并不是要求内部审计从组织内部独立出来，成为外部审计，而是为了形成社会公认的内部审计人才标准和人才市场，以便各种组织可以自由地、放心地聘用到合格的内部审计人才。 通过制定社会公认的内部审计工作质量标准和内部审计人员行为规范，形成内部审计人才竞争机制，促进内部审计人才素质的提高，以便有关各方公正地评价内部审计人员的工作质量和价值。 2020 年 1 月我国内部审计师协会成立，标志着我国内部审计职 业化的开始，但目前仍处于起步阶段，还没有独立、权威的人才资格认定制度。 为了提高内部审计为组织增加价值服务的能力，应当加快我国内部审计的职业化进程。 三、我国民营 企业内部审计的 历史演变 （一） 民营企业的界定 “民营”一词在《汉语大词典》中被定义为“民间经营”。 民营概念其实自古就有，民间经营产业的形成便标志着民营概念的诞生。 明朝资本主义萌芽时期和湖南大学 毕业论文 9 清朝“洋务运动”时期的许多新兴产业更有“官办”、“商办”、“官商合办”、“官督商办”等多种形式，这些企业形式都是所有制形式和经营方式的集合。 目前理论界对“民营企业”的概念有不同的认识和争论。 而本文比较赞同的一种观点是 :民营不是一个所有制概念，而是一个经营性概念。 民营企业属于企业范畴，民营企业是民营经济的载体。 [3]民营企业的共同特征是由社会公众来经营，而不是由国家和官方来经营。 因此民营经济是指由民间人士、民间机构、民间力量经营的经济。 民营企业是一个与国有企业相对应的概念，是一种非国营、非官方的方式和组织形式。 而目前的民营企业包括 : 国有企业经过改制、改组、改造后实行了股份制 (国家不控股的 )、股份合作制、租赁制、委托经营等形式的企业 (国家对这些民营化了 的企业不再直接经营管理，只是凭所有者身份享有所有者权益 )。 全部集体企业。 混合所有制集团公司。 私营企业。 个体企业。 民间中外合资企业。 外商民间独资企业等。 （二）我国 民营企业内部审计的历史演变 1．民营企业内部审计的特点 民营企业设立内部审计是企业的主动需求。 对于 国有企业经营者 而言，他们只是 掌握了企业的剩余控制权，但剩余索取权却归国家所有， 因此， 经营者没有动力去设置 只能 促进国有资产保值增值，却 无益于 于自己的内部审计机构。 而民营企业 则不同 ，其外部产权明晰， 控制权和索取权都在企业 所有者 的手上， 他们的目的就是实现价值 增值。 企业是一种团队生产，如果没有监督者的监督就 很容易会出现 偷懒、虚报业绩、转移企业财物等 问题，自然而然的， 民营企业 的 所有者 就会想方设法杜绝这些影响到企业自身 价值增值 的因素，但依靠其个人的努力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时， 所有者控制的距离太远，难以实现有效控制。 另一方面，即使是 所有者 能对企业实施有效控制，使企业团队努力工作，但企业团队内各个职能部门所做出的努力是否能够如愿以偿的给 所有者 带来效益，有赖于外部人的评价。 所以民营企业所有者有动机去设立内部审计机构。 [4]与国有企业 的内部审计相比，民营企业内部审计的建立国家没有法律要求，建立内审机构完全出于自身发展的需要。 民营企业是以 家族式管理为主的经营管理体制。 与民营企业不同， 国有企业是 隶属于国家行政机关 、 政府部门或行业集团，其管理体制是由政府制定的，它的经营范围和经营目标是由政府或代行其职权的主管部门规定的，它的法人代表是又政府任命的。 因此，在管理体制上，是以政府为主导的。 所以国有企业内部审计的管理体制，自然也要受到政府的影响。 它的审计行为，是以政府为导向的，它的审计目标，也是为政府服务的。 相对于国有企业来说，由于 我国很多民营企业都是实行家族制管理模式， 因此，民营企业内部审计的管理体制也是受家族制管理模式的影响。 家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络 ,企业往往湖南大学 毕业论文 10 依靠“人治”而非“法治”来管理企业 ,再加上国家对于民营企业的内部审计没有相关的规定，从而导致其 管理制度往往 会 屈从于人情法则 ,所以民营企业的内部审计往往会呈现出 “人治” 的特点。 [9]它的审计行为，审计目标都是会受企业家族成员的影响，内部审计设立与否是为 民营企业所有者 的意愿所左右的。 民营企业内部审计具有一定的复杂性。 民营企业的产权结构、管理模式都会随着民营企业的发展而有 所变化。 不同的发展阶段，民营企业的规模大小不一，企业的任务、风险也不一。 因而民营企业内部审计要针对不同发展阶段的民营企业的特性来设立，从民营企业的自身需求出发，从而更具有复杂性。 民营企业规模大小不一，有的已发展成为集团公司，有的还是小型企业。 民营企业的生产性质多样化，有的是高科技的 IT 行业，有的只是生产低值产品的企业。 在实施内部审计方面，没有统一的格式。 而国有企业的内部审计， 它 主要还是 以政府为导向的，相对于民营企业来说，复杂性就相对低一些。 民营企业内部审计的 目标明确。 [16]内部审计是企业内部控制系统的一 个组成部分，是为维护企业的利益而存在的。 民营企业内部审计目标非常明确，就是保护投资人的财产安全，帮助 企业 成员实现组织目标，为 企业 增值服务。 内部审计人员的任务和职责，就是揭露和惩罚种种侵犯企业财产的行为。 对内部审计人员的执业技能和职业道德要求，对他们的培训和薪酬待遇，甚至也要同这个目标直接挂钩。 自然，内部审计人员的升降和解职，也同他们完成目标的情况直接相关。 总之， 杜绝 那 些影响到企业自身价值增值的因素 是民营企业内部审计设置的初衷 ， 其后的发展也远离不了这个目标。 这同政府对国有企业内部审计目标的复。