我国上市公司会计监管问题的研究毕业论文(编辑修改稿)

我国上市公司会计监管问题的研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

策管理要求，提高会计信息的相关性和可靠性，这一目标需要对所有监管客体进行监管才能实现；中间目标首先是要保证会计信息的生成严格符合会计核算规范的要求，其次要保证会计处理方法的选择及会计职业判断符合会计信息使用人的利 益，这一目标的实现需要对会计人员实施监管；具体目标则是与特定监管客体相联系的目标，必须结合会计监管客体来进行分析。 会计监管的依据 目前，我国上市公司会计监管的法律法规体系可以分为三个层次：第一层是全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《会计法》、《证券法》、《公司法》、《注册会计师法》等；第二层是国务院颁布的行政法规，如《企业财务报告条例》、《股票发行与交易管理暂行条例》等；第三层是在遵守国家基本法律法规规定下，由会计监管部门（如财政部、证监会等）制定和发布的部门规章，也就是会计监管的 规范性文我国上市公司会计监管问题的研究 5 件，如《企业会计准则》和《企业会计准则 —— 基本准则》。 会计监管的特点 会计监管的 特点是会计监管区别于其他经济监管所应具有的特性。 对会计监管的特点 深入分析，有助于准确把握会计监管的本质，并在实践中有效提高会计监管质量。 （ 1） 基础性。 从监管地位上看，会计监管以其覆盖面广、贯穿时间长而在经济监管中处于基础地位。 （ 2）连续性。 会计监管是整个经济活动过程的监管，贯穿于经济活动的始终，与各项经济活动同时进行，随着经济活动的推进，每一活动过程都有会计监管的存在，随时随地发现问题。 （ 3）广 泛性。 会计对象内容的广泛性决定了会计既涉及企事业单位经济活动的方方面面，又涉及整个国家或社会活动的方方面面，有货币收支往来行为就有会计的存在。 因而会计监管也必然具有广泛性的特点，涉及经济、法律、行政等各个方面。 会计监管无所不在、无时不有。 （ 4） 利益性。 会计监管在任何历史时期都受特定的经济基础和上层建筑所制约，它总是服从于特定的社会权责结构及其目的，而以维护特定阶层经济利益为宗旨。 （ 5） 依附性。 会计监管的依附性主要是指会计监管缺乏一定的独立性。 会计人员基本上都受聘于企业经营者或从属于行政事业单位、社会 团体，他们的切身利益均依附于本部门，缺乏必要的独立性。 （ 6）主观性。 会计监管依赖于监管人员的主观判断，一项经济业务是否合理合法，在会计监管这一环节上，主要取决于监管人员的业务素质、政治素质、职业 道德等各方面，因而掺杂了个人的主观因素，具有主观性。 （ 7）复杂性。 由于会计监管涉及的领域很广，监管的主体、客体、目标、依据复杂多样，并且随着经济形势的转变而变化，因而会计监管本身也不仅是一种简单的监督管理行为，而是牵涉到社会各个层面的 利益关系复杂的监管体系。 会计监管体制 会计监管体制是会计监管的 组织存在形式，主要包括会计工作领导体制、会计法治管理体制和会计人员管理体制三部分内容，决定这种会计监管体制的内在基础是一定条件下的社会权责结构。 （ 1）会计工作领导体制。 我国会计工作的领导机构是政府及其授权部门，从公元前 11 世纪的西周设有“司会”等掌管会计起，到中华人民共和国成立由国务院财政部主管会计工作，一直如此。 （ 2） 会计法治监管体制。 我国《会计法》规定：国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定。 《会计准则》目前也是由财政部会计司负责制定，基本类同于大陆法系会计法治监管体制。 （ 3）会 计人员监管体制。 会计人员是整个会计监管体制中最具有积极性的力量，我国上市公司会计监管问题的研究 6 是会计工作的主导因素。 在集中型领导体制下，会计人员监管体制也具有集中管理的特征，国家对会计人员任职水平进行标准考核及质量监督。 会计监管的理论基础 委托 代理理论 委托 代理理论是西方经济学中的一个重要理论，是研究如何有效设计委托人和代理人之间的契约关系，使代理成本最小的理论。 即为实现既定的目标，委托人希望通过一系列激励机制使代理人与自己的利益尽可能地趋于一致，激励代理人努力工作，最大限度地增加整体的代理价值，以改善双 方的福利，从而达到一种均衡的委托代理关系。 经济管制理论 《经济规制论》中指出 :“经济规制理论的中心任务是要解释谁是管制的受益者或受害者，政府管制采用什么形式和政府管制对资源分配的影响。 ” （ 1）公共利益论。 公共利益论属于早期的管制理论。 该理论认为，市场在某些领域不具有效率，如果没有外力加以干预和矫正，社会成员的总体福利将会遭到损害。 因此，国家和政府有必要作为社会公共利益的代表者，在市场失灵的领域施行必要的直接监管，以矫正市场自由运行中可能出现的某些偏差，提高市场运行的效率，保障和提高社会经 济福利水平。 （ 2）管制俘虏论。 经济学家们 把注意力从研究“市场失灵”转向“决策的具体过程”尤其是公共政策的制定过程，在此基础上产生了一种新的监管理论 — 管制俘虏论。 该理论认为，随着时间的推移，监管机构越来越为监管对象所控制和支配，监管者和监管机构会越来越迁就被监管者的利益，而不是保护利益相关者的利益。 （ 3）经济监 管论。 监管是响 应利益集团利益最大化的需要而 产生的。 具体观点为：监管是利益集团为了增加自身收入，通过国家权力从其他利 益集团手中重新分配财富的途径；监管者将选择政治支出最大化和反对最小化的政策， 但没 有证据说明该种选择会使社会福利最大化 ；监管是一种商品，被监管者向监管者支付的活动经费、竞选经费是监管的购买成本；各利益集团受到的保护程度不同，取决于一国的政治、法律、行政传统以及各不同社会政治力量的相互作用。 3 我国上市公司会计监管的现状及存在的问题 我国上市公司会计监管的 现状 在当前经济运行机制转换、建立现代企业制度的新形势下，企业会计监管与传统会计监管相比发生了很大的变化，会计监管的内容有所扩展，会计人员不仅在财务活动中通过基层把关进行监督，还要参与高层决策中；会计监管的转向事前、事 中监督；我国上市公司会计监管问题的研究 7 会计监管的难度日趋加大；会计监管的时效不断增强；会计监管的依据逐渐增多；会计监管的责任日益加重，从而对会计监管的相关法律法规和工作人员的要求日趋加大。 上市公司会计监管法律法规体系不健全，依法治审不力。 《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计行为的最高法律规范，规范会计行为。 而目前针对上市公司会计监管的相关法律却不健全，没有详细的法律法规规范其行为。 法律法规不明确，可操作性不足，当国家利益与单位利益不一致时，会计人员坚持原则、维护国家利益，往往会遇到来自各方面的阻力，这就要求会计 人员有很强的政策性和原则性，在某种程度上影响了监管的权威性和正确性。 随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的改制、重组成为改革的重要内容，使会计监管的对象和内容日益复杂，上市公司会计监管对象逐步发展成为经济活动中具体的承受者。 上市公司内部机构层次增加，所进行的的交易日趋复杂，同时，由于上市公司的种类和结构的变化，必然涉及其他有关内容，为会计监管对象开拓了新领域。 这些对会计监管人员提出了更高的需求，监管人员做出正确的结论的难度就越大，监管风险不可避免。 我国上市公司会计监管存在的问题 上市公司会计监管法律法规不够完善 一般通过法律法规的制定、执行和监察三个环节进行会计监管，在法律法规执行环节，主要由会计机构和会计人员来执行，但在国家与企业利益发生冲突时，会计人员会首先考虑自己企业的利益，利用法律法规中的漏洞，甚至采用各种非法手段来维护企业利益，实际工作中，面对企业管理当局违法或违规行为，如知情不报，就违反会计法。 企业内部制定的法规不健全，会计监管职能就难以发挥其作用，一方面缺乏各种监管制度，甚至连内部监管机构或人员也不设置；制定的机制不落实、不执行、不考核，形同虚设；另一方面随着计算机的广泛应用，作业人员技术要求较高，相 关的会计监管制度难以落实，违纪违规行为更易发生，会计监管难度增加。 会计人员素质有待进一步提高 会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强，会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，不学法、守法、执法，不能分析、理解，领会法律的内涵，有意无意造假。 会计人员缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，往往根据领导的意思办事，没有根据事实办事。 会计人员的知识结构、学历结构和业务水平有待提高，尤其在会计电算化日趋普及的形式下，会计人员应与时俱进，努力学习，提高业务水平，并按照相关法律持证上岗，适应新形势的需要。 公允价值在会计监管中的运用有一定难度 当前中国的资本市场尚未进入公允价值所需要的完善阶段，市场容量使得公允价值难以确定性；我国社会主义市场发展尚未全面，使交易的费用预算存在着很大的困我国上市公司会计监管问题的研究 8 难，造成了运算结果的不稳定；企业彼此间的交易存在了不规范的现象，若交易行为缺乏公平性就不能进行关联方交易，这充分体现了会计信息无法取得公允价值。 公允价值使用的土壤、环境达不到理想状态，直接导致了公允价值运用于现实社会存在很大的困难，特别是公允价值预算的二级市场发展不成熟，这些都给公允价值的准确预算和对上市公司的会计 监管带来困难。 我国上市公司在现在发展过程中受到了来自本身和外在因素的双重影响，并不能严格执行相关的商业惯例的规则，这就造成符合多数商业行为环境下的会计规则、方法无法在经济中发挥出积极的促进效果，会计监管工作不到位给公允价值的使用带来了阻碍。 上市公司会计监管的具体监管技术有待创新 企业的会计监管是伴随着会计的产生而产生的。 并且伴随着社会经济的不断发展，其发展的内容也不断在增加。 随着我国改革开放的脚步加快，经济、生活、社会已经完成的融为一体，使得会计监管体系逐渐得到完善与发展，但还是存在 很多不足。 目前会计监管法律约束机制不全，使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监管不力；企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。 4 我国上市公司会计监管存在问题的原因分析 面对我国上市公司会计监管存在的众多问题，因此，对这些相关问题进行了较为深入的分析，得出了以下几点主要原因。 上市公司会计法规制定不协调 从监管的法律环境看，会计法律法规之间的协调存在问题。 我国会计监管方面的法律法规还很不完善，部门立法、部门分割，有关措施缺乏照应、相互交叉或存在遗漏和抵触现象，形式不规范， 体系不统一等，致使监管部门很难对会计违法。