建设工程项目pq成本控制与分析(编辑修改稿)

建设工程项目pq成本控制与分析(编辑修改稿)内容摘要：

说，应该特别强调项目成本的中间控制。 因为建筑项目准备阶段的成本控制，只是根据投资预算要求和工程设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制定成本控制的方案，为今后的成本控制作好准备。 而建筑项目完成后的成本控制，由于成本盈亏已经基本成定局，即使发生了偏差，也来不及纠正。 因此，把成本控制的重心放具体阶段上是十分必要的。 施工项目成本控制的程序 要搞好 成本的过程控制，就必须有规范化的过程控制程序。 在对成本的过程控制中，有两类程序进行控制，一是管理控制程序，二是指标控制程序。 管理控制程序是对成本全过程控制的基础，指标控制程序则是成本进行过程控制的重点。 两个程序既相对独立又相互联系，既相互补充又相互制约。 管理程序控制 管理的目的是确保每个岗位人员在成本管理过程中的管理行为是按事先确定的程序和方法进行的。 从这个意义上讲，首先要明白企业建立的成本管理体系是否能对成本形成的过程进行有效地控制，其次是体系是否处在有效的运行状态。 管理控制程序就是为规范项目 施工成本的管理行为而制定的约束和激励机P D C A 8 制，内容如下： 1).建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序； 2).建立项目施工成本管理体系运行的评审组织和评审程序； 3).目标考核，定期检查，表 21 是检查施工员工作情况的检查表。 表 21 岗位工作检查表（施工员） 序号 检查内容 资料 完成情况 备注 1 月度用工计划 2 月度材料需求计划 3 月度工具及设备计划 4 限额领料单 5 其他 4).制定对策，纠正偏差。 管理控制程序如图 22。 是 否 图 22 管理控制程序图 指标控制程序 施工项目的成本目标是进行成本管理的目的，能否达到预期的成本目标，是施工项目施工成本管理是否成功的关键。 在成本管理过程中，对各岗位人员的成本管理行为进行控制，就是为了保证成本目标的实现。 可见，施工项目的成本目标是衡量施工项目施工成本管理业绩的主要标志。 施工项目成本目标控制程序如下图 23: 管理行为标准 项目经理或委托人检查 调整或纠正管理行为 岗位人员履行岗位职责 是否符合要求 管理目标 9 是 否 图 23 成本指标控制程序图 1).确定施工成本目标及月度成本目标； 2).收集成本数据，监测成本形成过程； 3).分析偏差原因，制定对策； 4).用成本指标考核管理行为，用管理行为来保证成本指标。 图 23 是成本指标控制程序图。 成本控制的功能 成本控制系统从空间角度分析不仅包括生产成本而且还应涉及到设计成本和流通成本；从时间角度分析，不仅包括责任成本的事中控制，还应包括事前、事后控制。 具体讲，完善的成本控制系统要 能够实现如下功能： 1).决策预控功能 系统的决策预控功能是指企业不同层次的经济责任单位，在该责任单位经营权力所能调节和控制的责任成本范围内，对各种经营方案进行比较、选择、把传统的事后控制转变为事前预控行为。 这种事前预控应包括的内容为： ①决策风险的预知性。 市价的波动性带来决策的风险，这种风险必须在正式经营生产之前予以充分揭示。 ②决策单位的层次性。 衔接各个不同类型、不同层次责任单位的利益，科学计算投资成本。 ③决策方案的可行性。 判断决策方案是否可行所依据的 原则只能是经济评价的原则，即不仅要评价该方案生产技术上的可行性，而且要评价市场上的可销售性，更要评价经营方案的可获利性。 成本计划 成本形成 施工过程 成本指标 是否符合要求。 与成本指标对比 考核标准 采取措施 分析原因 10 ④决策过程的科学性。 企业实施责任成本的预警系统、决策过程正是各责任单位根据确定的决策目标，不断发现、补充、优选方案的过程，即科学化决策过程。 2).成本预测功能 企业全面的成本预测是使企业“内部”生产能力适应于“外部”市场状况的桥梁和纽带，是实现资源优化配置的最佳途径。 传统的责任成本控制理论，对责任成本控制的研究停留在“制造成本”领域。 传统的责任成本控制理论与产品 经济条件下企业经营的外部环境是相适应的。 这是因为在产品经济条件下，企业的供、销环境相对稳定，抓住了“制造成本”，就等于抓住了经济效益的“源头”。 当企业的“供 产 销”经营模式被“销 产 供”模式所取代时，客观上宣告了传统的责任成本控制理论的过时。 3).责任预算功能 责任预算是责任目标的具体化，是责任成本控制的分项展开，其实施步骤为： ①计算责任成本的预算差异。 责任成本预算差异 =责任成本实际发生额 — 责任成本预算成本。 其中：责任成本预算额 =实际产量单位变动项目的责任预算成本 +固定项目 的责任预算成本。 ②分析责任成本预算差异。 按财务分析的“连环替代法”或“差额计算法”分析责任成本预算差异并分析计算出“量差”和“价差”，查找产生差异的各种原因。 ③追溯责任成本预算差异。 责任成本预算差异的追溯过程，是各经济责任单位所负责任的追踪过程。 ④责任预算、绩效考评。 各经济责任单位的净收益 =该责任单位提供的实物量或劳务量内部转移价格一责任成本实际发生额。 4).产销预调功能 在市场经济体制的大环境中企业实施现代企业制度，建立责任成本控制系统的出发点，应是追求投资 者资产达到最大的获利能力，而最大获利能力的取得，有赖于从“工厂”到“市场”的全方位的衔接平衡。 从某种意义上讲，企业的产品仅属于获利的载体。 因此，从生产到流通全方位降低获利载体的劳动消耗，使产品从“工厂”到“市场”的“惊险跳跃”中，风险最小，获利最大。 “惊险跳跃”的全过程，正是产销预调功能发挥作用的过程。 成本控制系统的组成 完善的成本控制系统是进行有效成本控制的前提。 一个企业的成本控制系统包括组织系统、信息系统、考核制度和奖励制度等内容。 成本控制的组织系统 11 一个企业组织 系统如何，可以从两个角度来描述，一个角度是组织的管理等级和平均控制跨度如何，另一个角度是组织各级管理等级权力集中和分散的程度如何。 成本控制系统必须和企业的组织系统相适应，即企业预算是由若干分级的小预算组成，每个小预算要对应一个小单位，每个小单位作为一个责任中心，必须有十分明确的、由其控制的行动范围。 按企业的组织结构合理划分责任中心，是进行成本控制的必要前提。 成本控制的信息系统 信息系统也就是责任会计系统，主要包括编制责任预算、核算预算的执行情况、分析评价和报告业绩三个部分。 这种预算，必须 按照责任中心来编制，使各责任中心的管理人员明确应付的责任和应控制的事项。 在实际业务开始之前，责任预算和其控制标准要下达给有关人员，他们以此控制自己的活动。 对预算中没有规定的事项和超过预算限额的事项，要及时向适当的管理级别报告，以便及时做出对策，这称为例外报告制度。 成本控制的考核制度 考核制度是控制系统发挥作用的重要因素，成本控制的考核制度主要包括： 1).规定代表责任中心目标的一般尺度； 2).规定责任中心目标尺度的唯一解释方法； 3).规定业绩考核的计量方法； 4).规定采用的预算标准 ； 5).规定业绩报告的内容、时间、详细程度等。 成本控制的奖励制度 奖励制度则是维持控制系统长期有效运行的重要因素。 规定明确的奖励办法，让被考核人明确业绩与奖励之间的关系，知道什么样的业绩将会得到什么样的奖励。 恰当的奖励制度将引导人们去约束自己的行为，尽可能争取好的业绩。 奖励制度是调动人们努力工作、以求实现企业总目标的有力手段。 12 3. 建设项目 PQ 的成本控制与分析实例 项目概况 项目 位于汉口常青路中段， 二期、三期总占地 170559m2，总建筑面积170175m2，容积率为 1。 西临常青路 ，东临银墩路，项目距离汉口火车站、天河机场、三环线、金墩客运站等城市级交通配套资源都仅一步之遥，周边现已形成铁路、航空、公路等多位一体的交通出行网络，区域便捷畅达的交通为区域经济的流通提供了有力的支持，可以说项目所处的城市区位就如同深圳的皇岗和罗湖一样，属于典型的口岸区域。 口岸区域，是具有明显的资源聚合能力和经济发展能力的，可以说项目所处的区域升值空间是非常巨大的。 该项目 绿化率 为 35%。 相应的提升了生活品质 .绿化采用点面相结合的原则 ,在中心绿化采用特色的点式绿化 ,其他绿化围 绕该点布局 ,园内绿化设计以休闲为主题。 围绕休闲 ,活动的内容布局 ,有参与的趣味 .是环境的空间和人们交流的场所。 园林设计和植物配植 ,体现四季的不同 ,韵味不同 ,因时造势造景 ,并根据四季草木枯荣 ,对色彩 ,造型进行精确的把握与拿捏 ,达到 四季皆有 ,时时韵不通 的境界。 虽然如今房地产市场受到国家的宏观调控 ,但是房地产市场却依然未见冷却之迹 ,买房的需求依然非常旺盛 ,所以该项目的前景还是可观的。 建设项目 PQ 成本构成 目标成本是指企业在一定时期内为保证目标利润实现，并作为合成中心全体职工 奋斗目标而设定的一种预计成本，它是成本预测与目标管理方法相结合的产物。 实际成本就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。 成本发生基本情况： 二期、三期开发成本（指除公司管理费用、营业费用外的成本支出）的目标成本、实际成本状况见下表 31,表 32,图 31,图 32.： 表 31 PQ 二期、三期开发成本一览表 单位（万元） 目标开发成本 实际开发成本 超支 说明 二期 15352 17084 +1732 还有极少量调整 三期 13834 14322 +489 还 有极少量调整 单位（元 /m2） 目标单方成本 实际单方成本 超支 说明 二期 1763 1889 +126 还有极少量调整 三期 1802 1922 +120 还有极少量调整 13 表 32 二期开发成本情况表 序 号 费用项目 二期目标成本 二期实际成本 二期成本差异 总成本 (万元 ) 单方成本(元 /m2) 总成本 (万元 ) 单方成本(元 /m2) 总成本 (万元 ) 单方成本 (元/m2) 一 土地获得价款 二 开发前期准备费 三 主体建筑工程费 四 主体安装工程费 五 社区管网工程费 六 园林环境工程费 七 配套设施费 八 开发间接费 开发成本合计 图 31 二期各科目开发成本比例图 14 表 33 三期目标成 本 实际成本对比表 序 号 费用项目 三期目标成本 三期实际成本 三期成本差异 总成本 (万元 ) 单方成本(元 /m2) 总成本 (万元 ) 单方成本 (元 /m2) 总成本 (万元 ) 单方成本 (元 /m2) 一 土地获得价款 二 开发前期准备费 三 主体建筑工程费 四 主体安装工程费 五 社区管网工程费 六 园林环境工程费 七 配套设施费 八 开发间接费 开发成本合计 图 32 三期各科目开发成本比例图 从上面图表的数据可知该项目超出的成本主要集中在主体建筑工程费 ,主体安装工程费以及园林环境工程费这些方面。 15 无效成本情况 所谓无效成 本，就是指与对于 企业价值 的增值和利润的取得没有效用的成本投入。 而有效成本是指对于企业价值的增值和利润的取得具有正面效能的成本支出。 只有有效成本才是对企业具有意义的成本。 无效成本既不是真正意义上的 风险投资 ，也不是真正意义上的交学费，而是投资决策人 有意无意地支付的对企业的成长和赢利能力的提高毫无用处的成本 ,分析见表 34。