应收账款管理与控制制度建设毕业论文(编辑修改稿)

应收账款管理与控制制度建设毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

通方式收回债款，但收 账方式却违背了公司政策，导致收款员不得不放弃收款，试问如果公司提供一定变通空间，公司应收账款的坏账率又怎会不降低呢。 第 16 页 （ 2）内部控制制度有待完善 应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。 但在鹤壁泰隆仪器仪表公司，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及员工注意。 具体表现在： ① 没有规范应收账款基本业务流程 ② 没有彻底明确应收账款内部控制目标 ③ 没有制定应收账款控制要点。 而制定应收账款内部控 制要点是建立该控制制度的关键步骤。 对上述泰隆公司应收账款出现问题总结归纳之后。 为了更进一步说明应收账款问题形成现状，下面就泰龙公司实际情况，对应收账款问题成因进行以下具体分析。 第 17 页 4 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款问题成因分析 针对泰隆公司应收账款问题成因的分析，可以从宏观因素和微观因素这两个方面进行分析，以下是具体分析步骤： 宏观因素分析 （ 1） 企业运行机制因素 企业的市场化运作，理性化科学管理是深化改革的目标和方向。 在当前的经济环境下，我国十多年的转制“雷声大， 雨点小”，市场化企业运行机制迄今尚未形成，同行企业之间竞争激烈非理性化严重，特别是目前特别受顾客青睐的商品，竞争更是大大加剧，因此商家往往会为了扩大市场占有率，并且不惜代价占有一个地区的市场，这时，扩大市场占有率是企业的最大目标，许多企业宁愿冒着风险，牺牲公司自身利益，扩大赊销，形成大量的应收账款，形成了一种所谓的战略选择，但却是冒着应收账款变成坏账的极大风险，进行着市场上的博弈战争。 （ 2）社会信用体系 随着我国经济的快速发展，如今，越来越激烈的市场竞争中，商家为了巩固市场地位，扩大销售，不得不把赊销当成 是一种商业信仰来奉行。 然而正是这种商业信仰的奉行之中，渐渐引发出另一则影响企业应收账款增加的原因，那就是社会信用。 据调查显示，近几年，我国社会信用大幅度下降，不守信用的事情，每天都会发生在中国的各个角落，上演着一幕幕不诚信的画面。 有因为我国尚未建立确切的社会信用制度，更没有相关法规的约束。 使得如今许多企业或者客户，购买商品之后，故意进行拖欠账款，不管营业状况如何，但总是拖欠账款，迟迟不肯还。 这种现象的发生，形成了一种社会的风气，一种败坏之风，也就使得企业增加了许多应收账款，随之出现许多不可预料的问题。 因此说 明我国亟待需要建立一套完善的社会信用体系，来规范不诚信的发生。 第 18 页 （ 3）竞争中的恶性竞争 目前，就我国情况而言，正在处于一个从传统计划经济体制向市场经济体制转型时期，这一期间，使得某些企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，一种不健全的竞争方式和手段，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常的困难，这也使得客户拖欠债务频繁发生，极度不利于应收账款的有效防范与控制。 这种竞争的结果也使得众多企业相继进入了债务危机。 （ 4）诚信文化 市场经济本身是一种功利性经济，以利益为基本 导向，引导人们如何去获得经济利益，强调的是商品意识和金钱观念。 这样，便出现了与市场经济相适应的诚信文化，也就是所谓的道德价值观。 然而经济飞速的发展，使得人们在利益的驱使下，弄虚作假、坑蒙拐骗占据一些人的思维空间，使社会诚信收到严重冲击，更没有所谓的诚信文化可言。 久而久之，传统的诚信文化价值观已经被市场经济的商品意识、利益观念所代替。 形成因素为以下两方面： ① 、诚信宣传教育 对今天的社会现状而言，国家对于诚信宣传教育工作，仍是需要大幅度的提高，宣传教育工作只是做到表面而已，并没有 将诚信的精髓传入到每家每户的生活当中，中国分分钟仍在上演不诚信的一幕。 ② 、失信惩罚与有效落实 如上述分析得知，国家整体信用管理体制不健全、诚信文化宣传不到位，因此，随之的相关法律法规和失信惩罚机制也不健全。 也正是因为国家对失信惩罚的不严厉、不落实，才造成企业大胆失信于公众、客户失信于买家，时间过久，也就形成一种恶俗的风气，挥之不去，逐渐衍生出现在一系列的诚信问题。 微观因素分析 （ 1）高管层理念 第 19 页 从公司内部来看，出现应收账款过多的原因，最显而易见的原因就归结于，企业管 理人员的不重视，一种来源于最根本的观念也就是理念问题。 由于上级领导一般是下达销售任务，往往会给高管层制定年销售量来施加压力，公司又没有健全的管理体制，总是按照销售量来断定高管层的能力和业绩的好坏。 长此以往，高管层容易形成错误的管理理念，在考虑自己所得利益时，只关心本月的企业所下达的销售任务完成量，并且实行销售人员的工资总额与销售额度之间进行挂钩，造成企业公司在考核业绩过程之中，只是单方面的注重销售额，追求在账面上显示的高额利润业绩。 进而采取赊销等手段，来进行强销商品，并未真正驻足下来仔细考虑过应收账款的危害 的大小。 没有实实在在关注公司实际利润和营业额目标，随着销售量的增加也逐渐加大了公司的应收账款及坏账的可能性。 （ 2） 信用制度、信用标准 从公司微观因素分析出发，另一影响公司应收账款的原因就是信用制度不健全，没有设立完整健全的信用制度，使得公司在进行销售的同时，信用问题总是状况不断。 在信用制度不健全的情况下，也就使信用标准变得模糊不清，二者的缺失，让企业在对待往来客户资信状况研究判断上，更加无从分析，也就没有相应的严密、谨慎的科学分析与评估。 公司管理者往往只是靠自己主观意识，来判断客户资信情况，没有谨慎的信 用标准和制度，让公司在进行选择客户与销售的同时，变得更加没有选择性，因此应收账款风险性也随之加大。 （ 3）专职催收员岗位设置、债务管理部门职责 对于鹤壁泰隆仪器仪表公司大量的应收账款收不回，另一个主要原因就是没有明确应该由哪个部门进行应收账款的管理，没有建立起相对应的管理流程。 更没有明确专职人员来进行应收账款的催收等一系列工作。 在公司内部，企业在业绩考核上只重视销售量，却忽视了大量应收账款发生坏账的可能性，未将应收账款收回与否纳入考核体系，并且在销售部门进行销售的同时，只是纯粹的进行销售，并未具体落实到 个人来追踪应收账款的收 第 20 页 回，也就促使销售人员更加不进行思考的对外销售，不管应收账款到底能否真正收回，因而造成企业账面利润很多，实际上企业资金周转困难的局面。 再者说，销售部门和财务部门都知道企业有大量应收账款回收有困难，但对于由谁来负责监管，公司往往又没有进行明确的职责划分，关键还是没有明确由哪个部门来管理应收账款，包括对其进行一系列的监管追踪，也就使各个部门互相推卸责任，以致公司大量应收账款长期漂流在外，至今无法收回。 （ 4）奖惩与执行力 针对鹤壁泰隆公司，还需慎重对待的一个因素就是奖惩制度不落实。 可能由于 是中小企业的缘故，公司至今没有建立明确的奖惩制度，虽说公司也有对于业绩的奖励之类的，不过尚未把它作为制度真正的进行。 正因如此，公司员工才会在对应于应收账款的销售上，不假思索并且极度不负责，一方面是由于公司尚未建立明确责任制度，因此对个人而言，公司不会因为账款未收回而对个人进行惩罚；同理，另一方面就算追回应收账款，公司也没有明确规定，会对此进行奖励。 因此，奖惩不落实执行力差，使得员工对工作没有更大的热情和谨慎性，随之而来影响的，又是公司大量的应收账款变成坏账的可能性。 由上述泰隆公司应收账款问题宏微观成因分 析之后。 为了更进一步说明应收账款管理制度的建设，下面就泰龙公司实际情况，设计出本公司应收账款管理流程和制度。 第 21 页 5 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理与控制制度建设 本章节主要对鹤壁泰隆公司制定相对应的应收账款管理流程和制度，首先概述应收账款制度设计的整体思路，其次再针对应收账款具体流程设计进行描述。 具体做法如下： 应收账款制度建设整体思路 由上述问题进行分析，得出结论可知鹤壁泰隆公司问题形成主要是因为公司制度不健全、缺少专职人员负责、人员岗位分工不明确，因此，针对这些原因，则应该进行 制度的建设、岗位的明确、设置专职人员，具体应收账款制度建设推进和落实程序所示步骤如下： （ 1） 、设立领导小组：由董事长、总经理组成小组； （ 2）、具体工作：由总会计师主持； （ 3）、参与部门：市场部、销售部、库房、物流部、财务部五部门协商讨论； （ 4）、具体步骤如下： ① 、准备阶段：由总会计师主持，上述五部门管理者参与制定，并编制工作日程表 ② 、调查阶段：从公司产品销售方式和市场情况、应收账款收回情况、公司制定信用机制和机构设置，等方面进行调查； ③ 、设计阶段：根据调查结果，由企业领导与参与部门一起，分析应收账款制度设计方案，对其范围、内容、形式作初步界定； ④ 、试行阶段：初步设计的应收账款制度，要经过一段时间试行，总结有缺点，进一步完善； ⑤ 、修改阶段：若试行阶段出现问题，则由参与部门针对出现问题， 第 22 页 进行修改、完善； ⑥ 、颁布阶段：应收账款制度经过试行与修改阶段，完善无误之后，则可进行定稿，以文件形式正式颁布； （ 5）、全员学习培训 ； （ 6）、落实、执行； 具体流程和管理制度设计 上述图示，已经把大致应收账款制度建设工作程序展现出来，下面就上述工作中的应收账款具体设计工作部分展示如下： 流程设计 实地考察 资信调查 赊销期限 赊销金额 担保 保险 接触客户 谈判 签约 控制环节 选择客户 确定条款 履约保障 客户信息管理 赊销业务管理 主要措施 管理制度 市场部 销售部 监控部门 第 23 页 电话沟通 实地走访 正确催收 分析原因 实施追讨 欠款分析 以上应收账款流程设计：首先，从接触顾客开始，市场部门根据客户的信息档案，进行实地考察，筛选出信用度高的客户进行销售；其次，针对信用度高的客户，开始进行谈判和签约，确定条款和应该履约的保障金；再次，销售部门与客户的进行签约，确定条款与履约保障。 随后库房开始进行商品的发货，物流部门进行跟踪管理，主要包括电话沟通、实地走访；最后，财务部门通过正确途径，进行收货款，必要的情况下设置专职催收人员，进行催收账款，以确保应收账款 准时收回；若超过账款回收期限，则认定为收款失败，根据欠款进行分析，并且由催收人员实施追讨，若仍旧未收回，则进行危机处理。 应收账款管理 制度设计 （ 1）、 客户资信管理制度 第四条： 信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档发货 收款 收款失败 跟踪管理 早期催收 危机处理 账款回收管理 催讨账款管理 库房 物流部 财务部 催 账 人员 第 24 页 案的最终责任人，客户信息档案包括： ① 、 客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、 地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。 这些资料是客户管理的起点和基础，由负责市场产品销售的业务人员对客户的访问收集来的； 第十 四 条：业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。 如超过信用期限者，按以下规定处理： ① 、 超过 110 天时，由经办人上报部门负责人，并电话催收； ② 、 超过 1130 天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并由业务部门对经办人给予相应惩罚； ③ 、 超过 6190 天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并由业务部门对经办人给予相应惩罚； 上述管理制度设计只是简要部分，详细见附录 1。 第 25 页 6 鹤壁泰隆仪器仪表公司应收账款管理对策 上章内容针对公司应收账款问题，进行了具体有效的流 程设计和严谨的管理制度设计，清晰可见的设计，已经为本公司应收账款问题，提出了大致管理办法和范围，为了使上述办法更具体化、更加具有操作性，下面列举以下对策，具体做法如下： 建立信用管理政策，加强对客户信用调查 （ 1）、 建立有效的信用政策 鹤壁泰隆公司 为 了完善有效信用制度， 避免信用评价人员的主观性，在对客户信用状况进行定性分析的基础上，还有必要对客户的信用风险进行定量分析。 具体可。