xxxx税务稽查规避及应对(编辑修改稿)

xxxx税务稽查规避及应对(编辑修改稿)内容摘要：

列生产成本的； 不按规定摊销方法计算和核算摊销额，有意多计生产成本费用的； 报废时将残料不作价入账，形成账外物资的；按计划成本核算的， 不按规定计算摊销材料成本差异的情况。 材料核算存在的问题 四、包装物核算存在的问题： 同材料的问题 出租、出借包装物的摊销，有无重复计算摊销额或提前摊销的问题（摊销方法） 出租、出借包装物报废处理中残料核算是否正确 包装物押金的处理 材料核算存在的问题 五、结存材料存在的问题： 账面结存数量和金额都为红字 账面结存数量是红字，金额是蓝字 账面结存数量是蓝字，金额是红字 企业材料的盘盈、盘亏和报废处理，未经主管税务机关审核 ，直接扣除 票据的检查  内部凭证  外来凭证 非经济类凭证 经济类凭证 （ 1）税务部门监管的 （ 2）传统部门监管的 （ 3）海关、财政等监管的 发票的检查 1 、检查发票印制环节是否合法 （ 1）出口发票的印制是否由税务机关批准印刷，并按顺序使用； （ 2）印制有本单位名称的发票是否有县（市）级以上税务机关批准，其中印有本单位名称的专用发票是否由国家税总局批准； （ 3）是否存在其他私自印制发票的行为。 检查发票领购环节是否合法 （ 1）结合发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，审核发票领购情况； （ 2）结合有关货币资金、往来科目的审核，检查是否存在向他人提供发票或借用他人发票等未按规定领购发票的行为。 3 、检查发票开具环节是否合法 （ 1）将销售发票与货币资金、应收帐款、收入等帐户进行核对，以确认已开具的发票是否已及时、全额入帐； （ 2）根据货币资金、往来帐户以及产成品出入库单等单证，审核销货退回、销项税额的帐务处理是否正确； （ 3）审核收款发票并结合有关往来科目，检查是否存在隐瞒收入、价外费用等偷税行为； （ 4）结合有关合同、货币资金、往来科目、生产工艺产品目录、原料出入库票产成品出入库单的审核，检查发票开具的真实性：是否存在虚开发票行为；是否开具票物不符发票；是否开具作废发票；以其他单据或白条代替发票；单联填开或上下联金额、增值税销项内容不一致；扩大专业发票或增值税专和发票开具范围； （ 5）结合销售方式，检查发票开具时间的准确性； （ 6）开具的发票票面合法性检查；是否按顺序填开；是否未经许可，拆本使用发票；填写项目是否齐全，内容是否真实，字迹是否清楚，税率是否准确；发票联和抵扣联是否加盖财务印章或者发票专用章；开具其他不符合税务机关规定的发票；是否开具扩大专业发票范围或增值税专用发票开具范围的发票； 4 、检查发票取得环节是否合法 （ 1）结合有关合同、货币资金、原材料入库单等单证、往来科目的审核，检查取得发票的真实性：应取未取得发票；取得虚开发票；取作废发票；以其他单据或白条入帐；取得单开、上下金额不一致发票；取得票物不符发票； （ 2）对取得发票时间准确性的检查； （ 3）对取得发票票面合法性的检查； （ 4）对从境外取得的发票认为有疑义的，可要求其提供境外公证机关或注册会计师的确认证明 5 、检查发票保管环节是否合法 （ 1）结合发票领购簿、发票存根联检查发票保管情况，是否存在未按规定保管发票的行为：丢失发票；损毁发票丢失或擅自损毁发票；未按规定缴销发票 人工存在的问题 不遵守国家规定的工资总额的范围，自行扩大、增加工资项目 将外单位人员的工资列入本企业工资支出的； 将福利人员工资、在建工程人员的工资、购建固定资产的工资挤入成本费用的； 对工资原始记录弄虚作假，多计或重复列支工资，扩大成本费用的； 将直接生产人员的工资计入当期损益中的； 实际计提发放的工资超过计税工资或效益工资标准时，在计算申报所得税时不予调增应纳税所得额的； 实际计提发放的工资低于计税工资或效益工资标准的，在申报所得税时按计税工资或效益工资标准计算扣除工资而少纳税的问题。 职工福利费用存在的问题 计提职工福利费的基数是否超过计税工资标准，提取比例是否正确，对多提部分是否在纳税申报表中作了调整； 企业的职工福利费有无提而不用，实际发生的各种福利支出又重复列支的。 未有工会组织开具的 《 工会经费拨缴款专用收据 》 的情况 新所得税法关于工资薪金的规定  合理的工资、薪金；  包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 符合规定的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 地区补贴、物价补贴和误餐补贴； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 国务院财政、税务主管部门规定的其他与获得职工提供的服务相关的支出。  下列支出，不作为工资薪金支出： 职工向企业投资而分配的股息性所得； 根据国家或省级政府的规定为职工支付的社会保障性缴款； (企业按国家和省级人民政府规定的比例支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保障性质的保险缴款和住房公积金，以及符合规定的年金准予扣除。 ) 从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）； 各项劳动保护支出； 职工调动工作的旅费和安家费； 职工离退休、退职待遇的各项支出； 独生子女补贴； 企业负担的住房公积金； 国务院财政、税务主管部门认定的其他不属于工资薪金支出的项目。 制造费用、辅助生产存在的问题 折旧费存在的问题 计提折旧的范围是否扩大范围 企业采用的折旧方法是否正确，有无随意改变折旧方法多提折旧的； 折旧率的计算是否有误；计提折旧的基数是否扩大，有无将不应提折旧、提足折旧的固定资产也提取折旧的 计提折旧额的计算有无差错；费用的分配是否正确。 固定资产修理的列支问题 制造费用、辅助生产税法的限定 有关费用开支标准和范围是否任意扩大：企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出是否超限额扣除。 摊提费用、递延资产摊销是否按规定期限和方法计算摊销 实报实销费用如修理费、办公费、差旅费、运输和设计制图费等是否合法真实。 制造费用分配额是否正确，是否提高分配标准、改变分配方法、扩大分配对象等问题 产品成本存在的问题  完工产品成本存在的问题 月末在产品结存数量是否真实、正确，是否存在漏盘和隐匿在产品数量而有意提高完工产品成本的问题； 月末在产品计价是否正确，有无不按企业的实际情况和规定的方法确定在产品成本，造成提高完工产品成本的； 对生产费用总额在完工产品和在产品之间分配采用的方法不合理或随意变动，造成产品成本计算不正确的问题 产品成本存在的问题 少计在产品数量的计算公式： ——决算期末在产品应存数量＝检查时在产品盘存数量＋决算期末至检查时产品完工数量－决算期末至检查时产品投产数量 ——少计在产品数量＝决算期末在产品应存数量－决算期末账面在产品数量 ——决算期末至检查时产品投产数量＝同时期投料总量 247。 单位产品投料定额 产品成本存在的问题  在产品计价的检查 —— 定额法的成本核算是否正确 —— 约当量法成本核算是否正确 —— 分步法和分批法是否正确  完工产品成本的检查 —— 产量是否正确 —— 分配方法是否合理 产品成本存在的问题 多转完工产品成本计税金额的认定 分摊率＝多转完工产品成本 247。 （ 产成品期末余额＋本期销售产品成本 ） 100％ 应调减产成品金额＝产成品期末余额 分摊率 应调增利润额＝本期已销产品成本 分摊率 产品销售成本存在的问题  不按实际销售产品的数量计算结转销售成本，造成销售成本不实的问题；  不按在税务机关备案的计价方法确定单位产品销售成本，或采用的计价方法前后各期不一致，造成多转销售成本的问题；  销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本，造成多结转销售成本的情况；  为本企业在建工程、福利部门及赠送、投资提供的产成品、自制半成品的成本不计入有关项目的成本中，而将其成本全部转入销售成本的问题；  结转产品成本是否有差异情况，对采用计划成本核算的，看有无对销售的部分不同时结转应负担的产品成本差异的问题 销售费用存在的问题 运输及装卸费的问题，是否扩大范围，虚列项目 展览及广告费、业务宣传费的问题 —— 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； —— 已实际支付费用，并已取得相应发票； —— 通过一定的媒体传播 保险费的问题 专设销售机构的问题 —— 将不属于专设销售部门人员的工资、福利费、办公费、差旅费等错计入销售费用开支的； —— 不按规定计提折旧费和低易品摊销，多列支销售费用的；有无虚报冒领加大差旅费、办公费和修理费开支，多计入销售费用的问题 管理费用存在的问题  工会经费和教育经费 —— 计提是否正确 —— 是否按税法规定已调整  业务招待费的问题 —— 提取的基数是否扩大 —— 是否有合法证明 —— 是否及时做纳税调整  技术转让费及无形资产摊销 —— 支付的凭证是否合法 —— 是否重复列支 管理费用存在的问题 开办费的问题 应当从开始生产 、 经营月份的次月起 ， 按照不短于５年的期限分期摊入管理费用 （ 新税法无此规定 ） 坏账损失 的问题 （已取消）。